據(jù)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站消息，浙江證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對(duì)亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)【以下簡(jiǎn)稱亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所】及注冊(cè)會(huì)計(jì)師崔玉強(qiáng)、郭光勝采取出具警示函措施的決定。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》有關(guān)規(guī)定，浙江證監(jiān)局對(duì)亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師崔玉強(qiáng)、郭光勝執(zhí)業(yè)的浙江莎特勒新材料股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“莎特勒” 證券代碼：872297)2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目(報(bào)告文書(shū)：亞會(huì)B審字(2019)0925號(hào))進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。經(jīng)查，亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師崔玉強(qiáng)、郭光勝在執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：
一、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)質(zhì)性參與項(xiàng)目
簽字會(huì)計(jì)師崔玉強(qiáng)、郭光勝無(wú)法提供赴審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的出行證明，不清楚底稿記錄的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不清楚存貨、固定資產(chǎn)等監(jiān)盤(pán)程序的實(shí)施情況，未實(shí)質(zhì)性參與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，也未實(shí)質(zhì)性復(fù)核審計(jì)底稿。
除簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師外，項(xiàng)目組成員均非亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所員工。項(xiàng)目合伙人崔玉強(qiáng)無(wú)法確信項(xiàng)目組成員具有適當(dāng)?shù)膭偃文芰蛯I(yè)素質(zhì)，也未指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。
上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》第二十八條、第二十九條、第三十一條的相關(guān)規(guī)定。
二、未恰當(dāng)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，且無(wú)實(shí)質(zhì)性應(yīng)對(duì)措施
亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師崔玉強(qiáng)、郭光勝將“售后租回未按融資租賃處理”識(shí)別為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但被審計(jì)單位并無(wú)售后租回業(yè)務(wù)，與實(shí)際情況不符。亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師崔玉強(qiáng)、郭光勝未將收入確認(rèn)評(píng)價(jià)為風(fēng)險(xiǎn)因素，也未記錄不確認(rèn)的原因。亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師崔玉強(qiáng)、郭光勝未記錄重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施及實(shí)施情況。
上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第二十八條、二十九條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第五條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第二十七條的相關(guān)規(guī)定。
三、存貨、固定資產(chǎn)等重要審計(jì)程序執(zhí)行明顯不到位
固定資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)盤(pán)點(diǎn)表，無(wú)人員簽名、無(wú)監(jiān)盤(pán)時(shí)間。固定資產(chǎn)監(jiān)盤(pán)小結(jié)記錄的監(jiān)盤(pán)時(shí)間為2019年1月1日，但當(dāng)天亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師崔玉強(qiáng)、郭光勝未赴審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)。亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師崔玉強(qiáng)、郭光勝無(wú)法證明是否執(zhí)行固定資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)程序。
亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師崔玉強(qiáng)、郭光勝在實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，未編制監(jiān)盤(pán)計(jì)劃和小結(jié)。存貨盤(pán)點(diǎn)表未記錄存貨存放的狀態(tài)、盤(pán)點(diǎn)方法。
亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師崔玉強(qiáng)、郭光勝未執(zhí)行存貨跌價(jià)準(zhǔn)備測(cè)試，也未說(shuō)明不執(zhí)行測(cè)試的原因。
上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、第十一條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》第四條的相關(guān)規(guī)定。
四、收入、成本審計(jì)程序執(zhí)行不到位
亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師崔玉強(qiáng)、郭光勝選取4家銷售客戶的平均月單價(jià)與2017年進(jìn)行比較，各月單價(jià)變動(dòng)幅度-8%至30%，未對(duì)變動(dòng)原因進(jìn)行分析。
營(yíng)業(yè)成本審計(jì)程序說(shuō)明“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-A項(xiàng)目各月波動(dòng)較大的原因”，未明確項(xiàng)目名稱，變動(dòng)原因直接留白。
上述情況不符合上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1313號(hào)——分析程序》第五條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條、第十一條的相關(guān)規(guī)定。
五、事務(wù)所內(nèi)部管理和控制存在重大缺陷
亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師崔玉強(qiáng)、郭光勝臨時(shí)聘用非本所員工執(zhí)行莎特勒2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目，未對(duì)外聘人員專業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)估，未采取應(yīng)對(duì)措施加強(qiáng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控。
亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師崔玉強(qiáng)、郭光勝未識(shí)別和評(píng)價(jià)回函地址非亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所辦公地址對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響，未合理關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)盤(pán)等關(guān)鍵審計(jì)程序的執(zhí)行情況。
亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師崔玉強(qiáng)、郭光勝在執(zhí)行業(yè)務(wù)審批時(shí)，未合理關(guān)注立項(xiàng)申請(qǐng)人為離職人員，立項(xiàng)申請(qǐng)時(shí)間晚于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間和業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂時(shí)間，業(yè)務(wù)報(bào)告簽發(fā)記錄的外勤起止日與底稿記錄不一致。
上述情況不符合《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》第三十六條、第三十七條、第三十八條、第四十一條、第四十四條、第五十二條的相關(guān)規(guī)定。
上述行為不符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的有關(guān)要求，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第96號(hào))第六條的規(guī)定。按照《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六十二條的規(guī)定，浙江證監(jiān)局決定對(duì)亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及崔玉強(qiáng)、郭光勝采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
據(jù)中國(guó)網(wǎng)財(cái)經(jīng)不完全統(tǒng)計(jì)，此次已是亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所三個(gè)月以來(lái)第三次收警示函。1月19日，吉林證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對(duì)亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師周方奇、王慶華采取出具警示函措施的決定。因其審計(jì)吉林成城集團(tuán)股份有限公司2018年內(nèi)部控制報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)告存在四項(xiàng)違規(guī)。1月8日，深圳證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對(duì)亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師周含軍、周英采取出具警示函措施的決定，因其執(zhí)業(yè)深圳美麗生態(tài)股份有限公司時(shí)，未保持職業(yè)審慎態(tài)度，在美麗生態(tài)無(wú)法合理解釋盤(pán)盈生物資產(chǎn)產(chǎn)生原因及形成時(shí)間的情況下，認(rèn)可了公司將其計(jì)入2015年利潤(rùn)的處理。不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第96號(hào))第六條：為公司出具專項(xiàng)文件的證券公司、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，認(rèn)真履行審慎核查義務(wù)，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，并接受中國(guó)證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管。
《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第96號(hào))第六十二條：信息披露義務(wù)人及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，公司控股股東、實(shí)際控制人，為信息披露義務(wù)人出具專項(xiàng)文件的證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其工作人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、認(rèn)定為不適當(dāng)人選等監(jiān)管措施，并記入誠(chéng)信檔案;情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以對(duì)有關(guān)責(zé)任人員采取證券市場(chǎng)禁入的措施。
以下是原文：
關(guān)于對(duì)亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師崔玉強(qiáng)、郭光勝采取出具警示函措施的決定
亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師崔玉強(qiáng)、郭光勝：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)你們執(zhí)業(yè)的浙江莎特勒新材料股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“莎特勒”)2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目(報(bào)告文書(shū)：亞會(huì)B審字(2019)0925號(hào))進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。經(jīng)查，你們?cè)趫?zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：
一、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)質(zhì)性參與項(xiàng)目
簽字會(huì)計(jì)師崔玉強(qiáng)、郭光勝無(wú)法提供赴審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的出行證明，不清楚底稿記錄的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不清楚存貨、固定資產(chǎn)等監(jiān)盤(pán)程序的實(shí)施情況，未實(shí)質(zhì)性參與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，也未實(shí)質(zhì)性復(fù)核審計(jì)底稿。
除簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師外，項(xiàng)目組成員均非你所員工。項(xiàng)目合伙人崔玉強(qiáng)無(wú)法確信項(xiàng)目組成員具有適當(dāng)?shù)膭偃文芰蛯I(yè)素質(zhì)，也未指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。
上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》第二十八條、第二十九條、第三十一條的相關(guān)規(guī)定。
二、未恰當(dāng)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，且無(wú)實(shí)質(zhì)性應(yīng)對(duì)措施
你們將“售后租回未按融資租賃處理”識(shí)別為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但被審計(jì)單位并無(wú)售后租回業(yè)務(wù)，與實(shí)際情況不符。你們未將收入確認(rèn)評(píng)價(jià)為風(fēng)險(xiǎn)因素，也未記錄不確認(rèn)的原因。你們未記錄重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施及實(shí)施情況。
上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第二十八條、二十九條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第五條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第二十七條的相關(guān)規(guī)定。
三、存貨、固定資產(chǎn)等重要審計(jì)程序執(zhí)行明顯不到位
固定資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)盤(pán)點(diǎn)表，無(wú)人員簽名、無(wú)監(jiān)盤(pán)時(shí)間。固定資產(chǎn)監(jiān)盤(pán)小結(jié)記錄的監(jiān)盤(pán)時(shí)間為2019年1月1日，但當(dāng)天你們未赴審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)。你們無(wú)法證明是否執(zhí)行固定資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)程序。
你們?cè)趯?shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，未編制監(jiān)盤(pán)計(jì)劃和小結(jié)。存貨盤(pán)點(diǎn)表未記錄存貨存放的狀態(tài)、盤(pán)點(diǎn)方法。
你們未執(zhí)行存貨跌價(jià)準(zhǔn)備測(cè)試，也未說(shuō)明不執(zhí)行測(cè)試的原因。
上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、第十一條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》第四條的相關(guān)規(guī)定。
四、收入、成本審計(jì)程序執(zhí)行不到位
你們選取4家銷售客戶的平均月單價(jià)與2017年進(jìn)行比較，各月單價(jià)變動(dòng)幅度-8%至30%，未對(duì)變動(dòng)原因進(jìn)行分析。
營(yíng)業(yè)成本審計(jì)程序說(shuō)明“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-A項(xiàng)目各月波動(dòng)較大的原因”，未明確項(xiàng)目名稱，變動(dòng)原因直接留白。
上述情況不符合上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1313號(hào)——分析程序》第五條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條、第十一條的相關(guān)規(guī)定。
五、事務(wù)所內(nèi)部管理和控制存在重大缺陷
你們臨時(shí)聘用非本所員工執(zhí)行莎特勒2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目，未對(duì)外聘人員專業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)估，未采取應(yīng)對(duì)措施加強(qiáng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控。
你們未識(shí)別和評(píng)價(jià)回函地址非你所辦公地址對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響，未合理關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)盤(pán)等關(guān)鍵審計(jì)程序的執(zhí)行情況。
你們?cè)趫?zhí)行業(yè)務(wù)審批時(shí)，未合理關(guān)注立項(xiàng)申請(qǐng)人為離職人員，立項(xiàng)申請(qǐng)時(shí)間晚于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間和業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂時(shí)間，業(yè)務(wù)報(bào)告簽發(fā)記錄的外勤起止日與底稿記錄不一致。
上述情況不符合《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》第三十六條、第三十七條、第三十八條、第四十一條、第四十四條、第五十二條的相關(guān)規(guī)定。
上述行為不符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的有關(guān)要求，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第96號(hào))第六條的規(guī)定。按照《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六十二條的規(guī)定，我局決定對(duì)你所及崔玉強(qiáng)、郭光勝采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨誠(chéng)信檔案。
你們應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，及時(shí)加強(qiáng)質(zhì)量控制，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。你所應(yīng)當(dāng)在收到本決定書(shū)之日起15個(gè)工作日內(nèi)向我局報(bào)送整改報(bào)告。整改報(bào)告應(yīng)同時(shí)抄送證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部。
如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
浙江證監(jiān)局
2020年1月3日
關(guān)鍵詞： 亞太會(huì)計(jì)所 警示函
