近日，中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)湖南證監(jiān)局網(wǎng)站發(fā)布行政監(jiān)管措施決定書顯示，檢查發(fā)現(xiàn)，四川天健華衡資產(chǎn)評(píng)估有限公司及資產(chǎn)評(píng)估師劉承彬、徐萬松執(zhí)業(yè)的《無錫明恒擬接收技術(shù)許可涉及的科力遠(yuǎn)現(xiàn)有能適配到云內(nèi)動(dòng)力柴油機(jī)以及HT3800項(xiàng)目需要使用的專利和非專利專有技術(shù)使用權(quán)價(jià)值資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》存在三宗違規(guī)問題，湖南證監(jiān)局對(duì)四川天健華衡資產(chǎn)評(píng)估有限公司及劉承彬、徐萬松出具警示函。
根據(jù)湖南科力遠(yuǎn)新能源股份有限公司(股票簡稱“科力遠(yuǎn)”，股票代碼：600478)2017年11月1日公告，其控股子公司科力遠(yuǎn)混合動(dòng)力技術(shù)有限公司(以下簡稱“CHS公司”)與無錫明恒混合動(dòng)力技術(shù)有限公司(以下簡稱“明恒公司”)簽訂《技術(shù)許可協(xié)議》。根據(jù)2017年10月16日四川天健華衡資產(chǎn)評(píng)估有限公司出具的《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》(川華衡評(píng)報(bào)[2017]172號(hào))評(píng)估結(jié)果，經(jīng)雙方商定一次性作價(jià)總額為：31，460萬元人民幣，CHS公司將現(xiàn)有的能適配到柴油機(jī)的專利和非專利專有技術(shù)全部許可給明恒公司使用，此外，雙方簽訂《委托開發(fā)合同》，明恒公司委托CHS公司完成HT3800縱置混合動(dòng)力合成箱A樣機(jī)的開發(fā)，本項(xiàng)目第一階段委托開發(fā)費(fèi)用總額為3，540萬元。
對(duì)上市公司當(dāng)年業(yè)績的影響：《技術(shù)許可協(xié)議》和《委托開發(fā)合同》雙方簽署實(shí)施后，上市公司當(dāng)期收益預(yù)期增加6000-6500萬元，具體會(huì)計(jì)處理以會(huì)計(jì)師年度審計(jì)確認(rèn)后的結(jié)果為準(zhǔn)。
明恒公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式向CHS公司支付專利、非專利專有技術(shù)使用許可費(fèi)根據(jù)評(píng)估報(bào)告，經(jīng)雙方商定一次性作價(jià)總額為：31，460萬元人民幣;后續(xù)CHS公司不再另行收取任何許可費(fèi)用。無錫明恒混合動(dòng)力技術(shù)有限公司注冊資本為60，000萬元，云南云內(nèi)動(dòng)力集團(tuán)有限公司以現(xiàn)金方式出資30，600萬元，占比51%;科力遠(yuǎn)混合動(dòng)力技術(shù)有限公司以現(xiàn)金方式出資29，400萬元，占比49%。
值得一提的是，云南云內(nèi)動(dòng)力集團(tuán)隸屬于昆明市國資委。
四川天健華衡資產(chǎn)評(píng)估有限公司及資劉承彬、徐萬松三宗違規(guī)問題包括：無形資產(chǎn)收益期確定不合理、產(chǎn)銷量預(yù)測依據(jù)不充分及后續(xù)研發(fā)支出預(yù)測依據(jù)不充分。分別違反了《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》第二十二條的規(guī)定、《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》第十八條、第二十條的規(guī)定、《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估檔案》第六條的規(guī)定。
行政監(jiān)管措施決定書顯示，上述違規(guī)行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條及第五十四條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，湖南證監(jiān)局決定對(duì)四川天健華衡資產(chǎn)評(píng)估有限公司及評(píng)估報(bào)告簽字資產(chǎn)評(píng)估師劉承彬、徐萬松采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
相關(guān)法規(guī)：
《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十四條：資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守評(píng)估準(zhǔn)則或者其他評(píng)估規(guī)范，恰當(dāng)選擇評(píng)估方法，評(píng)估中提出的假設(shè)條件應(yīng)當(dāng)符合實(shí)際情況，對(duì)評(píng)估對(duì)象所涉及交易、收入、支出、投資等業(yè)務(wù)的合法性、未來預(yù)測的可靠性取得充分證據(jù)，充分考慮未來各種可能性發(fā)生的概率及其影響，形成合理的評(píng)估結(jié)論。
《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施;應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國證監(jiān)會(huì)依法處罰。
《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》第十八條：執(zhí)行無形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，通常關(guān)注以下事項(xiàng)：
(一)無形資產(chǎn)權(quán)利的法律文件、權(quán)屬有效性文件或者其他證明資料;
(二)無形資產(chǎn)持續(xù)的可辨識(shí)經(jīng)濟(jì)利益;
(三)無形資產(chǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)，歷史取得和目前的使用狀況;
(四)無形資產(chǎn)的剩余經(jīng)濟(jì)壽命和法定壽命，無形資產(chǎn)的保護(hù)措施;
(五)無形資產(chǎn)實(shí)施的地域范圍、領(lǐng)域范圍與獲利方式;
(六)無形資產(chǎn)以往的交易、質(zhì)押、出資情況;
(七)無形資產(chǎn)實(shí)施過程中所受到的法律、行政法規(guī)或者其他限制;
(八)類似無形資產(chǎn)的市場價(jià)格信息;
(九)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境;
(十)行業(yè)狀況及發(fā)展前景;
(十一)企業(yè)狀況及發(fā)展前景;
(十二)其他相關(guān)信息。
《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》第二十條：執(zhí)行無形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，通常關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)政策、行業(yè)政策、經(jīng)營條件、生產(chǎn)能力、市場狀況等各項(xiàng)因素對(duì)無形資產(chǎn)效能發(fā)揮的制約，關(guān)注其對(duì)無形資產(chǎn)價(jià)值產(chǎn)生的影響。
《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》第二十二條：采用收益法評(píng)估無形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)：
(一)在獲取無形資產(chǎn)相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，根據(jù)該無形資產(chǎn)或者類似無形資產(chǎn)的歷史實(shí)施情況及未來應(yīng)用前景，結(jié)合無形資產(chǎn)實(shí)施或者擬實(shí)施企業(yè)經(jīng)營狀況，重點(diǎn)分析無形資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)收益的可預(yù)測性，考慮收益法的適用性;
(二)估算無形資產(chǎn)帶來的預(yù)期收益，區(qū)分評(píng)估對(duì)象無形資產(chǎn)和其他無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)所獲得的收益，分析與之有關(guān)的預(yù)期變動(dòng)、收益期限，與收益有關(guān)的成本費(fèi)用、配套資產(chǎn)、現(xiàn)金流量、風(fēng)險(xiǎn)因素;
(三)保持預(yù)期收益口徑與折現(xiàn)率口徑一致;
(四)根據(jù)無形資產(chǎn)實(shí)施過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素及貨幣時(shí)間價(jià)值等因素估算折現(xiàn)率;
(五)綜合分析無形資產(chǎn)的剩余經(jīng)濟(jì)壽命、法定壽命及其他相關(guān)因素，確定收益期限。
《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估檔案》第六條：工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整、重點(diǎn)突出、記錄清晰。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員可以根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況，合理確定工作底稿的繁簡程度。
以下為全文：
關(guān)于對(duì)四川天健華衡資產(chǎn)評(píng)估有限公司及資產(chǎn)評(píng)估師劉承彬、徐萬松采取出具警示函監(jiān)管措施的決定
[2019]5號(hào)
關(guān)于對(duì)四川天健華衡資產(chǎn)評(píng)估有限公司及資產(chǎn)評(píng)估師
劉承彬、徐萬松采取出具警示函監(jiān)管措施的決定
四川天健華衡資產(chǎn)評(píng)估有限公司，劉承彬、徐萬松：
根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)統(tǒng)一部署，我局對(duì)你們執(zhí)業(yè)的《無錫明恒擬接收技術(shù)許可涉及的科力遠(yuǎn)現(xiàn)有能適配到云內(nèi)動(dòng)力柴油機(jī)以及HT3800項(xiàng)目需要使用的專利和非專利專有技術(shù)使用權(quán)價(jià)值資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》(報(bào)告文號(hào)為川華衡評(píng)報(bào)[2017]172號(hào))進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：
一、無形資產(chǎn)收益期確定不合理
你們將無形資產(chǎn)收益期統(tǒng)一設(shè)定至專利組合中最后兩項(xiàng)專利截止保護(hù)年限，未充分考慮專利陸續(xù)到期對(duì)無形資產(chǎn)收益期的影響，無形資產(chǎn)收益期確定不合理。上述事項(xiàng)不符合《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》第二十二條的規(guī)定。
二、產(chǎn)銷量預(yù)測依據(jù)不充分
你們對(duì)產(chǎn)銷量進(jìn)行預(yù)測時(shí)，未進(jìn)一步分析特定型號(hào)產(chǎn)品的細(xì)分市場容量及市場占有率，未充分披露可替代產(chǎn)品對(duì)混合動(dòng)力汽車的影響。上述事項(xiàng)不符合《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》第十八條、第二十條的規(guī)定。
三、后續(xù)研發(fā)支出預(yù)測依據(jù)不充分
專利及非專利專有技術(shù)的后續(xù)研發(fā)支出預(yù)測依據(jù)不充分，未見相關(guān)支持性材料。上述事項(xiàng)不符合《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估檔案》第六條的規(guī)定。
上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條及第五十四條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你公司及評(píng)估報(bào)告簽字資產(chǎn)評(píng)估師劉承彬、徐萬松采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
如果對(duì)本監(jiān)管措施不服，可在收到本決定之日起60日內(nèi)向中國證監(jiān)會(huì)提出行政復(fù)議申請，也可在收到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)管措施不停止執(zhí)行。
湖南證監(jiān)局
2019年4月8日
