日前，深圳證券交易所網(wǎng)站公布的年報問詢函(創(chuàng)業(yè)板年報問詢函【2021】第51號)顯示，深交所創(chuàng)業(yè)板公司管理部在對云南沃森生物技術(shù)股份有限公司(以下簡稱“沃森生物”，300142.SZ)2020年度報告事后審查中，對公司應(yīng)收賬款、市場推廣及維護費等情況表示關(guān)注。
公司2020年年報顯示，公司2020年營業(yè)收入實現(xiàn)29.39億元，同比增長162.13%;歸屬于上市公司股東的凈利潤10.03億元，同比增長606.60%;歸屬于上市公司股東的扣除非常性損益的凈利潤7.15億元，同比增長485.44%;經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1.14億元，同比增長84.13%。
深交所注意到，報告期末，公司應(yīng)收賬款賬面余額為20.68億元，較期初增長253.79%，應(yīng)收賬款壞賬準備余額為6437.63萬元，較期初下降10.18%。其他應(yīng)收款賬面余額為3.66億元，較期初增長23.77%，其他應(yīng)收款壞賬準備余額為6452.82萬元，較期初下降36.84%。公司稱，公司非免疫規(guī)劃疫苗國內(nèi)銷售款項信用期及付款周期較長，公司新產(chǎn)品13價肺炎結(jié)合疫苗于2020年4月份上市銷售，2020年第三季度、第四季度該產(chǎn)品銷量增加，致銷售收入和應(yīng)收賬款同向增加所致。
深交所要求公司：(1)2019年末、2020年末，公司應(yīng)收賬款壞賬準備計提比例分別為12.26%、3.11%，其他應(yīng)收款壞賬準備計提比例分別為34.54%、17.63%。請?zhí)峁?yīng)收賬款、其他應(yīng)收款賬齡與整個存續(xù)期預(yù)期信用損失率對照表，結(jié)合公司歷史信用損失經(jīng)驗說明各組合應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的劃分依據(jù)、各組合壞賬信用損失率和壞賬準備的確定過程。請年審會計師說明針對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款減值執(zhí)行的審計程序，以及是否獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，壞賬準備計提是否充分。
(2)2019年、2020年，公司應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款壞賬準備收回或轉(zhuǎn)回金額分別為3908.64萬元、2768.72萬元和4953.76萬元、4099.12萬元，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款收回或轉(zhuǎn)回金額連續(xù)兩年大于當年計提的壞賬準備金額，請按具體客戶列示本年收回或轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的余額、賬齡、以前年度計提壞賬準備金額，并結(jié)合前述應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的形成原因、付款安排、合同約定的違約條款、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等，說明以前年度計提壞賬準備的依據(jù)及合理性。
(3)報告期末，3年以上其他應(yīng)收款賬面余額為14800.32萬元，占其他應(yīng)收款賬面余額的比例為40.43%，其中4至5年、5年以上賬面余額分別為5574.39萬元、9048.66萬元。請按應(yīng)收對象列示3年以上其他應(yīng)收款的余額、賬齡、壞賬準備余額及計提依據(jù)，并結(jié)合其他應(yīng)收款的形成原因、付款安排、合同約定的違約條款、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等，說明壞賬準備計提是否充分。
此外，深交所還注意到，報告期內(nèi)公司銷售費用中的市場推廣及維護費10.59億元，同比增長163.99%，占營業(yè)收入比例為36.03%。深交所要求公式：(1)請公司列示市場推廣及維護費的構(gòu)成明細，相關(guān)費用支出的對手方情況，詳細列示前十大支付對象名稱、金額及主要服務(wù)內(nèi)容，并結(jié)合營業(yè)收入增長率等說明市場推廣及維護費大幅增加的原因及合理性，是否存在帶金銷售的行為，是否存在商業(yè)賄賂或變相商業(yè)賄賂的行為。(2)請列示報告期內(nèi)舉辦學(xué)術(shù)會議、學(xué)術(shù)推廣沙龍、大型會議等的具體情況，包括舉辦時間、地點、次數(shù)、參會人數(shù)、協(xié)辦單位等，相關(guān)簽約推廣服務(wù)商是否具有合法的經(jīng)營資質(zhì)及能力。
除上述內(nèi)容外，深交所還要求公司對各產(chǎn)品銷售收入與批簽發(fā)量變動趨勢差異較大的原因及合理性、開發(fā)支出情況、采購情況、預(yù)付股權(quán)投資款情況等問題做出書面說明，需年審會計師核查并發(fā)表明確意見，在2021年4月21日前將有關(guān)說明材料報送并對外披露，同時抄送云南證監(jiān)局上市公司監(jiān)管處。
以下為原文：
關(guān)于對云南沃森生物技術(shù)股份有限公司的年報問詢函
創(chuàng)業(yè)板年報問詢函【2021】第51號
云南沃森生物技術(shù)股份有限公司董事會：
我部在對你公司2020年度報告事后審查中關(guān)注到以下情況：
1.報告期內(nèi)，你公司Hib疫苗、AC結(jié)合疫苗、ACYW135多糖疫苗、AC多糖疫苗、23價肺炎疫苗、百白破疫苗的銷售收入同比分別變動-26.61%、75.43%、-13.45%、3.38%、32.15%、25.14%，而玉溪沃森的前述產(chǎn)品批簽發(fā)量同比分別變動9.22%、7.42%、14.74%、-13.32%、60.55%、0.56%。請結(jié)合報告期內(nèi)存貨變動情況，分別說明各產(chǎn)品銷售收入與玉溪沃森批簽發(fā)量變動趨勢差異較大的原因及合理性，相關(guān)存貨是否存在減值風險，存貨跌價準備計提是否充分。
2.報告期末，你公司應(yīng)收賬款賬面余額為206,794.90萬元，較期初增長253.79%，應(yīng)收賬款壞賬準備余額為6,437.63萬元，較期初下降10.18%。其他應(yīng)收款賬面余額為36,604.08萬元，較期初增長23.77%，其他應(yīng)收款壞賬準備余額為6,452.82萬元，較期初下降36.84%。
(1)2019年末、2020年末，你公司應(yīng)收賬款壞賬準備計提比例分別為12.26%、3.11%，其他應(yīng)收款壞賬準備計提比例分別為34.54%、17.63%。請?zhí)峁?yīng)收賬款、其他應(yīng)收款賬齡與整個存續(xù)期預(yù)期信用損失率對照表，結(jié)合公司歷史信用損失經(jīng)驗說明各組合應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的劃分依據(jù)、各組合壞賬信用損失率和壞賬準備的確定過程。請年審會計師說明針對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款減值執(zhí)行的審計程序，以及是否獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，壞賬準備計提是否充分。
(2)2019年、2020年，你公司應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款壞賬準備收回或轉(zhuǎn)回金額分別為3,908.64萬元、2,768.72萬元和4,953.76萬元、4,099.12萬元，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款收回或轉(zhuǎn)回金額連續(xù)兩年大于當年計提的壞賬準備金額，請按具體客戶列示本年收回或轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的余額、賬齡、以前年度計提壞賬準備金額，并結(jié)合前述應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的形成原因、付款安排、合同約定的違約條款、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等，說明以前年度計提壞賬準備的依據(jù)及合理性。
(3)報告期末，3年以上其他應(yīng)收款賬面余額為14,800.32萬元，占其他應(yīng)收款賬面余額的比例為40.43%，其中4至5年、5年以上賬面余額分別為5,574.39萬元、9,048.66萬元。請按應(yīng)收對象列示3年以上其他應(yīng)收款的余額、賬齡、壞賬準備余額及計提依據(jù)，并結(jié)合其他應(yīng)收款的形成原因、付款安排、合同約定的違約條款、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等，說明壞賬準備計提是否充分。
3.報告期內(nèi)，你公司持有JHBP(CY)HOLDINGSLIMITED、怡道生物科技(蘇州)有限公司、無錫新沃生物醫(yī)藥投資管理合伙企業(yè)(有限合伙)、嘉興觀由興沃股權(quán)投資合伙企業(yè)(有限合伙)及云南紅塔銀行股份有限公司股權(quán)資產(chǎn)價值評估分別確認公允價值變動收益23,764.40萬元、2,080.00萬元、1,200.00萬元、758.60萬元、186.00萬元，共計27,989.00萬元。
(1)請結(jié)合各項投資的具體內(nèi)容，分別說明前述股權(quán)資產(chǎn)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的依據(jù)，是否符合《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定。
(2)請結(jié)合前述標的公司的經(jīng)營狀況，說明公允價值的確認依據(jù)、計算過程，評估方法、結(jié)果是否合理、謹慎。
(3)年報顯示，你公司根據(jù)《監(jiān)管規(guī)則適用指引--會計類第1號》，將其他非流動金融資產(chǎn)公允價值變動收益在非經(jīng)常性損益項目列報涉及金額為17,480萬元，請說明前述金額與你公司《當期非經(jīng)常性損益明細表》披露金額存在差異的原因。
4.報告期內(nèi)，你公司銷售費用中的市場推廣及維護費105,881.24萬元，同比增長163.99%，占營業(yè)收入比例為36.03%。
(1)請你公司列示市場推廣及維護費的構(gòu)成明細，相關(guān)費用支出的對手方情況，詳細列示前十大支付對象名稱、金額及主要服務(wù)內(nèi)容，并結(jié)合營業(yè)收入增長率等說明市場推廣及維護費大幅增加的原因及合理性，是否存在帶金銷售的行為，是否存在商業(yè)賄賂或變相商業(yè)賄賂的行為。
(2)請列示報告期內(nèi)舉辦學(xué)術(shù)會議、學(xué)術(shù)推廣沙龍、大型會議等的具體情況，包括舉辦時間、地點、次數(shù)、參會人數(shù)、協(xié)辦單位等，相關(guān)簽約推廣服務(wù)商是否具有合法的經(jīng)營資質(zhì)及能力。
5.報告期末，你公司開發(fā)支出余額為8.78億元，報告期內(nèi)，公司研發(fā)支出資本化金額為1.39億元。公司有關(guān)仿制藥品項目(疫苗)研究與開發(fā)支出實施政策為：將取得臨床批件前發(fā)生的研究投資于當期費用化(計入研發(fā)費用)，將取得臨床批件后至所研發(fā)項目達到預(yù)定用途前發(fā)生的研發(fā)投資于當期資本化(計入開發(fā)支出)。
(1)請說明開發(fā)支出的會計政策是否審慎，是否符合《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定，是否與同行業(yè)可比公司存在較大差異。
(2)請結(jié)合報告期內(nèi)存在資本化的研發(fā)項目，說明各項目研發(fā)支出費用化和資本化的具體情況，包括各項目的名稱、主要內(nèi)容、立項時間、開始資本化的具體時點、目前所處階段、各期費用化和資本化的金額，開發(fā)支出是否存在減值風險。
6.年報顯示，你公司根據(jù)新收入準則將疫苗產(chǎn)品銷售合同發(fā)生的運輸費用計入營業(yè)成本，將與生產(chǎn)產(chǎn)品直接相關(guān)的無形資產(chǎn)攤銷費從研發(fā)費用攤銷費調(diào)整計入營業(yè)成本。請結(jié)合新收入準則對合同成本的定義，分析將運輸費用、研發(fā)費用攤銷費計入營業(yè)成本的合理性，是否符合《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定。
7.2019年、2020年，公司向前五名供應(yīng)商合計采購金額分別為1.12億元、5.80億元，占年度采購總額的58.50%、35.17%。請說明前5大供應(yīng)商名稱、基本情況、是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、對其采購產(chǎn)品或提供服務(wù)的具體內(nèi)容、采購金額，期末的應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款余額，主要供應(yīng)商是否發(fā)生重大變化，如是，請結(jié)合主要原材料品種或服務(wù)進一步說明發(fā)生變化的具體原因、合理性，該變化是否符合行業(yè)規(guī)律。
8.在建工程項目玉溪沃森疫苗產(chǎn)業(yè)園三期工程于2019年末工程進度已經(jīng)達到100%，報告期內(nèi)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)8,071.12萬元，2020年末余額為12,886.51萬元。請結(jié)合GMP符合性檢查情況，說明玉溪沃森疫苗產(chǎn)業(yè)園三期工程未完全轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的原因。
9.報告期內(nèi)，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金中保證金項目金額為11,904.00萬元，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金中保證金項目金額為10,743.13萬元。請說明前述保證金的形成原因，以及報告期內(nèi)同時收到和支付大額保證金的合理性。
10.報告期末，你公司預(yù)付股權(quán)投資款余額15,620.91萬元，請說明預(yù)付股權(quán)投資款的形成原因，付款條款及付款時間、股權(quán)交割的安排及進展。
請你公司就上述問題做出書面說明，請年審會計師核查并發(fā)表明確意見，在2021年4月21日前將有關(guān)說明材料報送我部并對外披露，同時抄送云南證監(jiān)局上市公司監(jiān)管處。
特此函告。
創(chuàng)業(yè)板公司管理部
2021年4月13日
