1月17日，中船重工漢光科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“漢光科技”)首發(fā)將上會(huì)。漢光科技擬在深交所創(chuàng)業(yè)板公開發(fā)行股票不超過4934萬股，不低于發(fā)行后總股本25%。擬募集資金3.03億元，分別用于“彩色墨粉項(xiàng)目”、“黑色墨粉項(xiàng)目”、“激光有機(jī)光導(dǎo)鼓項(xiàng)目”、“工程技術(shù)研究中心項(xiàng)目”、“補(bǔ)充流動(dòng)資金”。
實(shí)際上，這已是漢光科技第二次向IPO發(fā)起沖鋒。漢光科技曾用名為邯鄲漢光科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“邯鄲漢光”)，于2018年2月更名為中船重工漢光科技股份有限公司。邯鄲漢光于2016年4月1日上會(huì)被否。
漢光科技首次沖關(guān)IPO的保薦機(jī)構(gòu)是安信證券，二度沖關(guān)保薦機(jī)構(gòu)變更為海通證券。同時(shí)募集資金額由首次的4.09億元主動(dòng)調(diào)降逾億元至3.03億元。
據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道，在2016年首度沖擊IPO被否之時(shí)，發(fā)審委對(duì)漢光科技的客戶情況、關(guān)聯(lián)交易、資金往來及納稅情況等四方面進(jìn)行了質(zhì)疑。“這幾方面都很重要，總體來看反映的是漢光科技的獨(dú)立性問題。”南方一家大型券商投行人士指出。
漢光科技實(shí)際控制人系中船重工集團(tuán)，后者實(shí)際擁有漢光科技本次發(fā)行前股份比例為65.31%。中船重工集團(tuán)系經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，在原中國(guó)船舶工業(yè)總公司所屬部分企事業(yè)單位的基礎(chǔ)上于1999年組建的特大型國(guó)有企業(yè)，由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)直接管理，是我國(guó)規(guī)模最大的造修船集團(tuán)之一。
三年一期，漢光科技業(yè)績(jī)年年向上，但經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流不穩(wěn)定。2016年-2018年及2019年1-6月，漢光科技營(yíng)業(yè)收入分別為5.32億元、6.40億元、6.94億元、3.83億元。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金分別為5.90億元、6.74億元、8.09億元、4.52億元。
同期漢光科技凈利潤(rùn)分別為4090.90萬元、4944.64萬元、6804.69萬元、3550.42萬元。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為8322.88萬元、5233.99萬元、11739.99萬元、2077.07萬元。
墨粉及OPC鼓系漢光科技營(yíng)收的主要來源。2016年-2018年及2019年1-6月，墨粉銷售收入占漢光科技主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例分別為72.98%、75.20%、74.70%、74.79%;OPC鼓銷售收入占比分別為22.72%、19.99%、19.55%、20.95%。
漢光科技兩大主營(yíng)產(chǎn)品銷售單價(jià)已經(jīng)連降5年半。2013年-2018年及2019年1-6月，漢光科技墨粉平均銷售價(jià)格(不含稅)分別為33.09元/kg、30.87元/kg、29.69元/kg、29.32元/kg、29.10元/kg、28.52元/kg、28.21元/kg，OPC鼓平均銷售價(jià)格(不含稅)分別為6.77元/支、5.38元/支、4.44元/支、3.95元/支、3.39元/支、3.20元/支、3.14元/支。
漢光科技的主營(yíng)產(chǎn)品價(jià)格年年下降，但漢光科技的存貨卻逐年攀升。2016年末、2017年末、2018年末、2019年6月末，漢光科技存貨凈額分別為1.05億元、1.21億元、1.30億元、1.64億元，占當(dāng)期流動(dòng)資產(chǎn)的比例分別為36.21%、25.89%、30.20%、36.16%，存貨金額較大。
曾經(jīng)漢光科技逾半營(yíng)收主要來自出口，但隨著國(guó)外營(yíng)收連續(xù)5年下滑，漢光科技出口收入占比已下滑至不足20%。此外，漢光科技毛利率內(nèi)外有別。2013年-2018年及2019年1-6月，漢光科技出口銷售收入分別為1.99億元、1.64億元、1.36億元、1.30億元、1.27億元、1.14億元、0.74億元，占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的比例分別為52.42%、43.16%、32.58%、24.41%、19.93%、16.42%、19.38%。
2016年-2018年及2019年1-6月，漢光科技國(guó)內(nèi)市場(chǎng)毛利率分別為18.16%、18.86%、19.17%、19.47%，國(guó)外市場(chǎng)毛利率分別為21.71%、21.58%、20.88%、20.78%。
中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者就相關(guān)問題采訪漢光科技，回復(fù)稱，漢光科技在IPO靜默期，目前不便接受媒體采訪，相關(guān)問題可以參考招股書。
中船重工集團(tuán)子公司二沖IPO 換保薦機(jī)構(gòu)調(diào)降募資1億元
漢光科技主要從事打印復(fù)印靜電成像耗材及成像設(shè)備的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，主要產(chǎn)品為墨粉、OPC鼓、信息安全復(fù)印機(jī)、特種精密加工產(chǎn)品，其中墨粉和OPC鼓是打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、多功能一體機(jī)的核心消耗材料。
漢光重工持有漢光科技本次發(fā)行前35.86%的股份，為漢光科技的控股股東。本次發(fā)行前，中船重工集團(tuán)通過其全資子公司漢光重工和中船資本(天津)分別持有漢光科技35.86%和12.47%的股份，通過其實(shí)際控制的中船科投持有漢光科技16.98%的股份;中船重工集團(tuán)實(shí)際擁有漢光科技股份比例為65.31%，為漢光科技實(shí)際控制人。
中船重工集團(tuán)系經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，在原中國(guó)船舶工業(yè)總公司所屬部分企事業(yè)單位的基礎(chǔ)上于1999年組建的特大型國(guó)有企業(yè)，由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)直接管理，是我國(guó)規(guī)模最大的造修船集團(tuán)之一。
漢光科技擬在深交所創(chuàng)業(yè)板公開發(fā)行股票不超過4934萬股，不低于發(fā)行后總股本25%。擬募集資金3.03億元，其中1.15億元用于“彩色墨粉項(xiàng)目”、1981萬元用于“黑色墨粉項(xiàng)目”、5062萬元用于“激光有機(jī)光導(dǎo)鼓項(xiàng)目”、5800萬元用于“工程技術(shù)研究中心項(xiàng)目”、6000用于“補(bǔ)充流動(dòng)資金”。本次發(fā)行的保薦機(jī)構(gòu)是海通證券。
實(shí)際上，這已是漢光科技第二次向IPO發(fā)起沖鋒。漢光科技曾用名為邯鄲漢光科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“邯鄲漢光”)，于2018年2月更名為中船重工漢光科技股份有限公司。邯鄲漢光于2016年4月1日上會(huì)被否。
漢光科技首次沖關(guān)IPO的保薦機(jī)構(gòu)是安信證券，二度沖關(guān)保薦機(jī)構(gòu)變更為海通證券。同時(shí)募集資金額由首次的4.09億元主動(dòng)調(diào)降逾億元至3.03億元。
首次沖關(guān)IPO，漢光科技的募投項(xiàng)目分部為“色粉生產(chǎn)線擴(kuò)產(chǎn)改建項(xiàng)目”、“激光有機(jī)光導(dǎo)鼓擴(kuò)產(chǎn)改造項(xiàng)目”、“電子信息材料工程技術(shù)中心建設(shè)項(xiàng)目”、“與主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的營(yíng)運(yùn)資金”，募投金額分別為1.42億元、1.27億元、4022.73萬元、1億元。
投行人士看首次被否：反映的是獨(dú)立性問題
據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道，記者對(duì)比發(fā)現(xiàn)，與2016年首度沖刺IPO之時(shí)相比，中船重工擁有漢光科技股份有所上升。首度沖刺IPO之時(shí)，中船重工合計(jì)控制漢光科技57.79%股權(quán)。
在2016年首度沖擊IPO被否之時(shí)，發(fā)審委對(duì)漢光科技的客戶情況、關(guān)聯(lián)交易、資金往來及納稅情況等四方面進(jìn)行了質(zhì)疑。
“這幾方面都很重要，總體來看反映的是漢光科技的獨(dú)立性問題。” 南方一家大型券商投行人士指出。
對(duì)比兩次招股書可以發(fā)現(xiàn)，新的報(bào)告期內(nèi)，漢光科技已對(duì)此前涉及的一些問題進(jìn)行了調(diào)整。
例如，此前發(fā)審委指出，發(fā)行人報(bào)告期與中船重工財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“中船財(cái)務(wù)公司”)資金往來金額較大，以2015年度為例，在該財(cái)務(wù)公司開立的6個(gè)銀行存款賬戶的交易流水“本期存入”和“本期支取”匯總金額分別為33947.36萬、29309.20萬元。2015年度現(xiàn)金流量表“取得借款收到的現(xiàn)金”為14000萬元。注意到發(fā)行人未與中船財(cái)務(wù)公司就辦理存款業(yè)務(wù)簽署金融服務(wù)協(xié)議，在中船財(cái)務(wù)公司的存款、結(jié)算業(yè)務(wù)未能履行相關(guān)程序。
在最新披露招股書中，漢光科技與中船財(cái)務(wù)公司的關(guān)聯(lián)借款已顯著減少，截至2016年年底為10500萬元， 2017年底則為8500萬元。
對(duì)于此前發(fā)審委提到的“金融服務(wù)協(xié)議”，其指出，報(bào)告期內(nèi)，經(jīng)公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，公司與中船財(cái)務(wù)公司簽署了《金融服務(wù)協(xié)議》，就中船財(cái)務(wù)公司為公司提供借款服務(wù)、結(jié)算服務(wù)、存款服務(wù)和其他金融服務(wù)等進(jìn)行了約定。其中，借款服務(wù)約定的利率不高于中國(guó)人民銀行就該類型貸款規(guī)定的同期基準(zhǔn)利率水平;存款服務(wù)約定的利率根據(jù)中國(guó)人民銀行統(tǒng)一頒布的同期同類存款的利率厘定，且不低于中船財(cái)務(wù)公司同種類存款的利率水平。
“一般來說，如果之前問題都整改了，二度IPO的通過率還是比較高的。”前述投行人士指出。
與此同時(shí)，種種細(xì)節(jié)仍顯示著漢光科技作為央企中船重工實(shí)控下公司的身份，例如，其關(guān)聯(lián)銷售列表齊刷刷出現(xiàn)中國(guó)船舶重工集團(tuán)公司旗下二十多家研究所。不過，按其披露，在報(bào)告期關(guān)聯(lián)銷售占營(yíng)收比都在1%以下。
“基于央企軍工涉密要求，預(yù)計(jì)信息安全復(fù)印機(jī)及耗材未來會(huì)持續(xù)向中船重工集團(tuán)相關(guān)單位銷售，但占比營(yíng)業(yè)收入較小。報(bào)告期內(nèi)，交易雙方按照市場(chǎng)化原則協(xié)商定價(jià)，交易價(jià)格公允。”漢光科技表示。
首次IPO折戟后2家機(jī)構(gòu)清倉減持
漢光科技首次IPO折戟后，2家投資6年的投資機(jī)構(gòu)清倉所持漢光科技股權(quán)。
漢光科技前身為光導(dǎo)重工，成立于2000年6月。2010年12月，光導(dǎo)重工注冊(cè)資本由4705.86萬元增加至5709.8772萬元時(shí)，北京中金國(guó)聯(lián)偉業(yè)投資發(fā)展中心(有限合伙)(以下簡(jiǎn)稱“中金國(guó)聯(lián)”)、北京銀漢創(chuàng)業(yè)投資有限公司(以下簡(jiǎn)稱“銀漢創(chuàng)投”)、北京豪邁基業(yè)防務(wù)科技產(chǎn)業(yè)投資基金管理有限公司(“豪邁基業(yè)”)認(rèn)繳了本次增資款，中金國(guó)聯(lián)出資3500萬元，其中新增注冊(cè)資本439.26萬元，計(jì)入資本公積3060.74萬元;銀漢創(chuàng)投出資3000萬元，其中新增注冊(cè)資本376.51萬元，計(jì)入資本公積2623.49萬元;豪邁基業(yè)出資1500萬元，其中新增注冊(cè)資本188.25萬元，計(jì)入資本公積1311.75萬元。本次增資的價(jià)格為7.97元/1元注冊(cè)資本。
2011年9月，豪邁基業(yè)將其持有的光導(dǎo)重工3.30%的股權(quán)(對(duì)應(yīng)188.2532萬元出資)以1780萬元的價(jià)格全部轉(zhuǎn)讓給中金國(guó)聯(lián)。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格為9.46元/1元注冊(cè)資本。
2011年10月24日，光導(dǎo)重工股東會(huì)決議以整體變更的方式設(shè)立股份有限公司。2011年10月26日，公司全體股東約定以大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司出具的“大信審字[2011]第1-2466號(hào)”《審計(jì)報(bào)告》(審計(jì)基準(zhǔn)日為2011年6月30日)確認(rèn)的公司所有者權(quán)益157,413,304.04元按照1:0.667的比例折合為105,000,000股，每股面值為人民幣1元，凈資產(chǎn)折股溢價(jià)部分52,413,304.04元計(jì)入資本公積。
2016年8月，銀漢創(chuàng)投、中金國(guó)聯(lián)將分別持有的漢光科技6.59%的股份及10.99%的股份轉(zhuǎn)讓給中船資本。本次股份轉(zhuǎn)讓的價(jià)格為5.36元/股。
2017年5月，中船資本控股收購了中金國(guó)聯(lián)、銀漢創(chuàng)投分別持有漢光科技的10.99%、6.59%股份;收購?fù)瓿珊?，中金?guó)聯(lián)、銀漢創(chuàng)投不再持有漢光科技股份，中船資本控股持有漢光科技17.58%股份。
中金國(guó)聯(lián)、銀漢創(chuàng)投、豪邁基業(yè)的上述減持引起證監(jiān)會(huì)關(guān)注。證監(jiān)會(huì)反饋意見要求漢光科技說明最近一年新增股東是否與中金國(guó)聯(lián)、銀漢創(chuàng)投、豪邁基業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，中船資本收購上述股東所持股份原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師發(fā)表核查意見。
業(yè)績(jī)年年增長(zhǎng) 現(xiàn)金流不穩(wěn)定
三年一期，漢光科技業(yè)績(jī)年年向上，但經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流不穩(wěn)定。2016年-2018年及2019年1-6月，漢光科技營(yíng)業(yè)收入分別為5.32億元、6.40億元、6.94億元、3.83億元。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金分別為5.90億元、6.74億元、8.09億元、4.52億元。
同期漢光科技凈利潤(rùn)分別為4090.90萬元、4944.64萬元、6804.69萬元、3550.42萬元。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為8322.88萬元、5233.99萬元、11739.99萬元、2077.07萬元。
兩大主營(yíng)產(chǎn)品銷售單價(jià)連降5年半
墨粉和OPC鼓系漢光科技營(yíng)收的主要來源，而這兩大主營(yíng)產(chǎn)品價(jià)格在最近6年半里一年一降。2016年-2018年及2019年1-6月，墨粉銷售收入占漢光科技主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例分別為72.98%、75.20%、74.70%、74.79%;OPC鼓銷售收入占比分別為22.72%、19.99%、19.55%、20.95%。
漢光科技兩大主營(yíng)產(chǎn)品銷售單價(jià)已經(jīng)連降5年半。2013年-2018年及2019年1-6月，漢光科技墨粉平均銷售價(jià)格(不含稅)分別為33.09元/kg、30.87元/kg、29.69元/kg、29.32元/kg、29.10元/kg、28.52元/kg、28.21元/kg，OPC鼓平均銷售價(jià)格(不含稅)分別為6.77元/支、5.38元/支、4.44元/支、3.95元/支、3.39元/支、3.20元/支、3.14元/支。
漢光科技招股書稱，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇的風(fēng)險(xiǎn)。公司下游硒鼓制造業(yè)組裝匹配門檻較低，由于產(chǎn)業(yè)鏈的打通、成本的降低，下游市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)可能對(duì)墨粉、OPC鼓價(jià)格造成一定的不利影響。此外，市場(chǎng)上一些資質(zhì)不齊的企業(yè)為降低成本，生產(chǎn)偽劣產(chǎn)品以低價(jià)沖擊市場(chǎng)，影響耗材市場(chǎng)的發(fā)展。公司主要產(chǎn)品銷售價(jià)格還受下游行業(yè)整體的需求情況、原材料價(jià)格波動(dòng)、市場(chǎng)供求關(guān)系、相關(guān)技術(shù)與產(chǎn)品升級(jí)等多方面因素的影響。
存貨逐年攀升
漢光科技的主營(yíng)產(chǎn)品價(jià)格年年下降，但漢光科技的存貨卻逐年攀升。2016年末、2017年末、2018年末、2019年6月末，漢光科技存貨凈額分別為1.05億元、1.21億元、1.30億元、1.64億元，占當(dāng)期流動(dòng)資產(chǎn)的比例分別為36.21%、25.89%、30.20%、36.16%，存貨金額較大。
同期，漢光科技跌價(jià)準(zhǔn)備分別為330.05萬元、766.52萬元、246.97萬元、2.35萬元。
漢光科技招股書稱，如果未來存貨市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)較大下降或者存貨銷路不暢，存貨出現(xiàn)跌價(jià)的情況，將對(duì)漢光科技經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)斐刹焕绊憽?/p>
應(yīng)收賬款達(dá)億元逾期超千萬
2016年-2018年及2019年1-6月，漢光科技應(yīng)收賬款賬面價(jià)值分別為8859.20萬元、10502.13萬元、11162.14萬元、9817.52萬元，占流動(dòng)資產(chǎn)的比例分別為30.57%、22.56%、25.86%、21.60%。應(yīng)收賬款余額分別為0.95億元、1.13億元、1.21億元、1.07億元，其中逾期應(yīng)收賬款分別為912.29萬元、694.57萬元、991.34萬元、1053.18萬元，應(yīng)收逾期金額占比分別為9.63%、6.15%、8.18%、9.84%。
漢光科技招股書稱，報(bào)告期內(nèi)，應(yīng)收賬款賬齡不長(zhǎng)，賬齡1年以內(nèi)部分占總額的比例均在95%以上;發(fā)行人建立了相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度以加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收管理，應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)較小，但由于應(yīng)收賬款金額較大且占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較高，若應(yīng)收賬款無法及時(shí)回收，將對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)斐刹焕绊憽?/p>
出口銷售收入逐年下滑 出口型企業(yè)轉(zhuǎn)內(nèi)銷
漢光科技被否的發(fā)審會(huì)上，發(fā)審委指出，根據(jù)申請(qǐng)文件，報(bào)告期末發(fā)行人國(guó)內(nèi)前十大客戶主要是最終用戶，國(guó)外前十大客戶不是最終用戶，保薦機(jī)構(gòu)回復(fù)無法按要求核查國(guó)外客戶最終銷售情況。此外，發(fā)行人國(guó)外銷售下降的同時(shí)，國(guó)內(nèi)銷量增長(zhǎng)較多，國(guó)內(nèi)前十大客戶合作時(shí)間不長(zhǎng)。同時(shí)，發(fā)行人對(duì)不同客戶銷售同類產(chǎn)品的毛利率差異較大，國(guó)外銷售毛利率高于國(guó)內(nèi)銷售毛利率。
中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者注意到，漢光科技國(guó)外銷售收入的下滑趨勢(shì)在持續(xù)，毛利率內(nèi)外有別的趨勢(shì)在持續(xù)。漢光科技2013年-2018年及2019年1-6月，漢光科技出口銷售收入分別為1.99億元、1.64億元、1.36億元、1.30億元、1.27億元、1.14億元、0.74億元，占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的比例分別為52.42%、43.16%、32.58%、24.41%、19.93%、16.42%、19.38%。
2016年-2018年及2019年1-6月，漢光科技國(guó)內(nèi)市場(chǎng)毛利率分別為18.16%、18.86%、19.17%、19.47%，國(guó)外市場(chǎng)毛利率分別為21.71%、21.58%、20.88%、20.78%。
報(bào)告期內(nèi)更正會(huì)計(jì)差錯(cuò) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是否規(guī)范遭問詢
據(jù)2019年9月6日?qǐng)?bào)送的最新招股書，報(bào)告期內(nèi)，漢光科技存在眾多會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。其中往來客戶單位調(diào)整，2016年度應(yīng)收賬款調(diào)減468.22萬元，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備調(diào)減23.41萬元，資產(chǎn)減值損失調(diào)減23.41萬元，預(yù)收款項(xiàng)調(diào)減468.22萬元，遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)減3.52萬元，所得稅費(fèi)用調(diào)增35,116.71元;2017年度資產(chǎn)減值損失調(diào)增234,111.40元，所得稅費(fèi)用調(diào)增3.51萬元。
預(yù)付款項(xiàng)中的預(yù)付工程款與長(zhǎng)期資產(chǎn)相關(guān)，重分類調(diào)整至其他非流動(dòng)資產(chǎn);其他流動(dòng)負(fù)債中的預(yù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，重分類調(diào)整至其他應(yīng)付款，2016年度預(yù)付款項(xiàng)調(diào)減1295.96萬元，其他非流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)增1295.96萬元;其他應(yīng)付款調(diào)增46.73萬元，其他流動(dòng)負(fù)債調(diào)減46.73萬元。
管理費(fèi)用中職工薪酬歸屬于生產(chǎn)人員的重分類至營(yíng)業(yè)成本，歸屬于銷售人員的重分類至銷售費(fèi)用，2016年度營(yíng)業(yè)成本調(diào)增153.07萬元，銷售費(fèi)用調(diào)增5.98萬元，管理費(fèi)用調(diào)減159.05萬元。
本年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正綜合影響2016年度盈余公積調(diào)增1.99萬元，未分配利潤(rùn)調(diào)增17.91萬元。
根據(jù)按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合賬齡分析法計(jì)提商業(yè)承兌票壞賬準(zhǔn)備，根據(jù)會(huì)計(jì)政策，對(duì)合并范圍外的關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備，2017年度應(yīng)收票據(jù)中商業(yè)承兌票壞賬準(zhǔn)備調(diào)增43.97萬元，同一母公司合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方計(jì)提壞賬準(zhǔn)備調(diào)增4.97萬元，資產(chǎn)減值損失調(diào)增48.94萬元，遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)增7.34萬元，所得稅費(fèi)用調(diào)增7.34元。
預(yù)付款項(xiàng)中的預(yù)付工程款與長(zhǎng)期資產(chǎn)相關(guān)，重分類調(diào)整至其他非流動(dòng)資產(chǎn);其他流動(dòng)負(fù)債中的預(yù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，重分類調(diào)整至其他應(yīng)付款;其他流動(dòng)負(fù)債中的暫估運(yùn)輸費(fèi)，調(diào)整至應(yīng)付賬款，2017年度預(yù)付款項(xiàng)調(diào)減453.39萬元，其他非流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)增453.39萬元;應(yīng)付賬款調(diào)增30.86萬元，其他應(yīng)付款調(diào)增47.06萬元，其他流動(dòng)負(fù)債調(diào)減77.92萬元。
2017年12月31日，河北漢光重工有限責(zé)任公司以精密加工業(yè)務(wù)和信息安全復(fù)印機(jī)業(yè)務(wù)對(duì)中船漢光進(jìn)行增資，由于增資資產(chǎn)組相關(guān)增值部分所得稅已由資產(chǎn)組原主體河北漢光重工有限責(zé)任公司承擔(dān)，中船漢光受讓該資產(chǎn)組時(shí)形成遞延所得稅資產(chǎn)，2017年度遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)增947.35萬元，資本公積調(diào)增947.35萬元。
根據(jù)財(cái)政部于2017年度發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》，非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益應(yīng)當(dāng)于資產(chǎn)處置收益科目列報(bào);根據(jù)財(cái)政部于2017年度修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益，2017年度資產(chǎn)處置收益調(diào)減3.71萬元，其他收益調(diào)增1229.17元，營(yíng)業(yè)外收入調(diào)減1229.17元，營(yíng)業(yè)外支出調(diào)減3.72萬元。
本年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正綜合影響2017年度盈余公積調(diào)減4.16萬元，未分配利潤(rùn)調(diào)減37.44萬元。
證監(jiān)會(huì)反饋意見指出，發(fā)行人原始報(bào)表與申報(bào)報(bào)表之間差異較多，請(qǐng)發(fā)行人說明原始報(bào)表與申報(bào)報(bào)表差異較多的原因、相關(guān)科目大額差異的原因、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是否規(guī)范。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述問題核查并發(fā)表明確意見。
