個稅匯算清繳將至，涉及近億人，將以退稅居多
個稅匯算清繳涉及近1億人，其中將以退稅居多，退稅金額將超過補稅金額。
今年個人所得稅(下稱“個稅”)減稅已超5400億元，中低收入者稅負(fù)明顯減輕。在新的個稅體制下，全年結(jié)束后需要匯總個人的相關(guān)收入重新算賬計稅，這被稱為匯算清繳。
個稅匯算清繳直接關(guān)系到老百姓的錢袋子，因此備受關(guān)注。對絕大部分只有工資薪金收入的工薪族來說，此前全年預(yù)扣預(yù)繳稅額與最終匯算清繳稅額基本一致。而對收入來源較多的個人，如果最終匯算清繳額小于預(yù)扣預(yù)繳額，那就需要申請退稅，反之則需要補稅。
第一財經(jīng)記者從知情人士處了解到，個稅匯算清繳涉及近1億人，其中將以退稅居多，退稅金額將超過補稅金額，這意味著個稅匯算清繳將產(chǎn)生最后一波減稅效應(yīng)。即便補稅，與個稅改革前相比，相當(dāng)一部分人稅負(fù)依然會減輕，補稅不完全等于增負(fù)。
近日，國務(wù)院常務(wù)會議還明確，暫定兩年內(nèi)對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)。
多位財稅專家告訴第一財經(jīng)記者，這一舉措的目的就是為了減輕納稅人申報納稅負(fù)擔(dān)，中低收入納稅人稅負(fù)有望進(jìn)一步減輕。不久后，個稅匯算清繳具體辦法將公開征求社會意見。
匯算清繳多退少補
大多數(shù)個人已經(jīng)在每個月由公司預(yù)扣預(yù)繳了個稅，為何全年結(jié)束后還需要匯算清繳呢?這主要與2019年新個稅法相關(guān)。
新一輪個稅改革不僅讓不少納稅人比之前交更少的稅，增加了收入，個稅體制本身也有了根本性變化。
比如，個稅首次引入了綜合稅制，將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項收入合并為綜合所得，適用新的稅率表，按年計稅。
但為了確保個稅收入及時進(jìn)入國庫，個人的工資薪金收入按照最新的稅率表采用累計預(yù)扣法，每個月由單位預(yù)扣預(yù)繳給稅務(wù)部門。但勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費仍按照個稅改革前的老辦法分類計稅。
因此，一年結(jié)束后，納稅人需要將這四項收入合并，按照新稅率算出最終應(yīng)該繳納的稅額。如果個人之前由單位預(yù)扣預(yù)繳稅額大于匯算清繳最終稅額，那么多交的稅經(jīng)申請后，稅務(wù)局將予以退還，反之則需要納稅人補繳。
中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文告訴第一財經(jīng)記者，以前分類個稅體制下，各項收入都按月或按次來繳納，不需要匯算清繳。而這次個稅改革采取了綜合與分類相結(jié)合的新個稅體制，綜合稅制需要綜合四項收入來按年納稅，因此必須匯算清繳才能確定最終稅額。
在世界上絕大多數(shù)采取個稅綜合稅制的國家，納稅人第二年都需要匯算清繳，這是納稅人的義務(wù)。明年3月至6月，中國個稅納稅人也首次迎來匯算清繳。納稅人需要填寫相關(guān)信息，匯總各項收入確定最終納稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
“如果不進(jìn)行匯算清繳，有的人多交了個稅，有的人少交了個稅，就存在不公平。因此匯算清繳是實現(xiàn)稅負(fù)公平的需要，也確保了個稅綜合稅制能發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能，調(diào)節(jié)收入差距，促進(jìn)社會公平。”施正文說。
補稅金額較小將豁免
個稅匯算清繳需要納稅人相對熟悉個稅法律，具備一定專業(yè)性，能夠計算出自己應(yīng)納稅額，甚至在一些特殊情況下可能需要納稅人去辦稅大廳解決。
為了降低納稅人匯算清繳申報負(fù)擔(dān)，國務(wù)院決定，暫定兩年內(nèi)對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)。
這意味著，未來兩年，個人如果匯總計算全年工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項收入，不超過12萬元，就沒有向稅務(wù)局辦理匯算清繳義務(wù)。
北京國家會計學(xué)院李旭紅教授告訴第一財經(jīng)記者，綜合所得收入不超過12萬元不用匯算清繳，目的是減輕納稅人遵從成本。
施正文分析，年度補稅金額較低的納稅人不僅免除匯算清繳義務(wù)，同時也不用再補繳稅額。免補稅金額具體是多少還需要等匯算清繳具體辦法出臺后才知道，但一定不會高，可能就一兩百元。這樣做的目的是便于納稅人遵從，減輕中低收入者個人稅負(fù)，確保新個稅制度更好地得到實施，而且由于金額較小對公平性影響也不大。
其實，國外一些國家也豁免了較低金額的個稅補繳義務(wù)，比如荷蘭將這個金額設(shè)置在46歐元，英國定在約20英鎊。總體來看，這個金額設(shè)置都不高，折合成人民幣多在200元左右。
具體舉例來說，劉先生全年工資薪金收入8.5萬元，但取得了兩筆800元的勞務(wù)報酬，由于勞務(wù)報酬個稅起征點是800元以上，因此這兩筆費用不用交稅，但是年終匯算清繳時，總計1600元勞務(wù)費納入綜合所得，將適用3%的最低稅率，全年需要補交48元個稅。
假如最終匯算清繳辦法設(shè)定的免補稅金額超過48元，對劉先生來說就不用再補繳這筆小額稅款了。
退稅多于補稅
為了降低個人預(yù)扣預(yù)繳稅額與匯算清繳稅額之差，今年工資薪金采取了累計扣除法。這種計稅方法相當(dāng)于每個月都在對前幾個月的個人收入進(jìn)行匯算清繳，最大的優(yōu)勢就是對收入來源只有工資薪金的個人來說，預(yù)扣預(yù)繳稅額基本等于匯算清繳稅額。
而對于收入來源較多、收入不均衡的個人來說，可能面臨著匯算清繳退稅或補稅的情形。但施正文分析，在新的個稅體制下，明年匯算清繳退稅人數(shù)將明顯多于補稅人數(shù)。
“不少在企業(yè)工作的納稅人，收入變化大，有的月份收入比較高存在預(yù)扣預(yù)繳個稅，但全年來看總收入不超過6萬元，實際不用交稅，稅務(wù)局就需要退還此前預(yù)扣預(yù)繳的個稅。因此，納稅人退稅數(shù)量大于補稅人群，補稅人群可能主要集中在收入來源較多的高收入人群。”施正文說。
還有些工薪族，為了保護(hù)個人隱私等原因，全年單位預(yù)扣預(yù)繳時沒有申報六項專項附加扣除，而在年終匯繳時再填報相關(guān)扣除項目，這也會導(dǎo)致稅務(wù)局需要退稅給個人。
需要指出的是，退稅是個人權(quán)利，因此需要納稅人主動匯算清繳，向稅務(wù)局申報退稅。
施正文表示，未來退稅操作會很便捷，稅務(wù)局會把個人相關(guān)收入信息、退稅金額列好，納稅人確定無誤后，填好退稅所需的銀行賬戶或微信、支付寶號，一鍵申請，審核無誤后即可享受退稅。
第一財經(jīng)記者了解到，未來稅務(wù)總局開發(fā)的個稅APP將增加匯算清繳功能，通過各種技術(shù)手段，比如通過自動填報相關(guān)確定信息，自動計算稅額，方便納稅人便捷辦理匯算清繳業(yè)務(wù)。另外，個人也可以委托單位幫助辦理匯算清繳業(yè)務(wù)。
目前稅務(wù)部門已經(jīng)開始了匯算清繳準(zhǔn)備工作，相關(guān)培訓(xùn)工作等已經(jīng)展開。國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局近期發(fā)布公開信，建議個稅扣繳義務(wù)人也做好匯算清繳的準(zhǔn)備工作，重視個人所得稅綜合所得預(yù)扣預(yù)繳的申報數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，在維護(hù)納稅人切身利益的同時，也能減輕匯繳期間的工作負(fù)擔(dān)。
