在財務(wù)造假丑聞曝光后，中介機構(gòu)難辭其咎，正中珠江是否將成為下一個安達信?

在信譽受到市場質(zhì)疑之后，選擇與正中珠江一拍兩散的上市公司不斷涌現(xiàn)。5月21日晚間，惠倫晶體續(xù)聘正中珠江為公司2019年度審計機構(gòu)的議案被否，成為公司8份議案中唯一被否的議案。

其實，“解約”正中珠江，這已不是第一例。自300億財務(wù)造假案發(fā)酵以來，至少已有6家上市公司續(xù)聘正中珠江的議案被否決或被取消審議。

在互動平臺上，不斷有投資者對正中珠江審計的其他上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)提出質(zhì)疑，或要求公司解聘正中珠江。對此，上市公司在“患難見真情”與“維護公司聲譽”之間如何取得平衡，成為投資者最為關(guān)注的話題。

6家上市公司跟正中珠江說再見

數(shù)據(jù)顯示，在2018年的審計工作中，正中珠江共為92家A股上市公司提供年報審計服務(wù)。而隨著各家上市公司2018年股東大會的陸續(xù)召開，是否續(xù)聘正中珠江成了投資者共同關(guān)注的問題。

5月20日晚間，廣州發(fā)展發(fā)布公告稱，公司2018年年度大會取消“關(guān)于聘任公司審計機構(gòu)的議案”。在取消原因方面，廣州發(fā)展表示，鑒于證監(jiān)會對廣東正中珠江會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)立案調(diào)查，且調(diào)查結(jié)果對其從業(yè)資格及業(yè)務(wù)范圍等影響的不確定性，基于審慎性原則，公司暫不對其進行續(xù)聘并取消2018年年度股東大會中審議聘任公司審計機構(gòu)事項。

在廣州發(fā)展之前，瀚藍環(huán)境搶先一步，在5月16日取消續(xù)聘正中珠江審計工作的議案，理由同樣為正中珠江被立案調(diào)查。在議案取消后，會計師事務(wù)所聘任事宜將另行提交股東大會審議。

如果說“取消議案”尚屬“緩刑”的話，議案直接被否則再無轉(zhuǎn)圜余地。

5月21日晚間，惠倫晶體公布其2018年度股東大會決議公告，續(xù)聘正中珠江為公司2019年度審計機構(gòu)的議案成為其8份議案中唯一被否議案。從表決結(jié)果來看，同意票占出席會議所有股東所持股份的1.02%;反對票占比33.98%;棄權(quán)票占比64.9987%。

而就在前一日，順威股份的情況與惠倫晶體如出一轍，續(xù)聘正中珠江為公司2019年度審計機構(gòu)的議案成為其12份議案中唯一被否議案。不同的是，從表決結(jié)果來看，對該議案的有效表決權(quán)股份全部為棄權(quán)票。

因大量棄權(quán)而導致續(xù)聘正中珠江議案被否的情況也同樣發(fā)生在中順潔柔和中山公用兩家公司的股東大會決議當中。其中，中順潔柔該議案棄權(quán)票占比87.05%，中山公用棄權(quán)票則高達95.80%。

對此，有投資者提出質(zhì)疑：從棄權(quán)票來看，中小股東投票數(shù)量不多，主要是由大股東所導致。為何大股東不旗幟鮮明地透出反對票，反而采取棄權(quán)票這種模糊態(tài)度應(yīng)對?對此，中順潔柔回應(yīng)稱，公司各類股東嚴格遵守現(xiàn)有法律法規(guī)表達意見，態(tài)度明確鮮明，是股東的權(quán)利。

以此計算，目前已有中順潔柔、中山公用、順威股份、惠倫晶體四家續(xù)聘議案被否，廣州發(fā)展、瀚藍環(huán)境兩家取消續(xù)聘議案。而伴隨著證監(jiān)會調(diào)查的逐漸深入，選擇放棄正中珠江的上市公司或許還將浮現(xiàn)。

重組被迫中止，新勁剛迅速更換審計機構(gòu)

5月20日晚間，新勁剛公告收到《中國證監(jiān)會行政許可申請中止審查通知書》。由于其重組聘請的審計機構(gòu)廣東正中珠江會計師事務(wù)所接到證監(jiān)會調(diào)查，目前尚未結(jié)案，根據(jù)相關(guān)要求，公司向證監(jiān)會提交了關(guān)于發(fā)行股份購買資產(chǎn)中止審核的申請。新勁剛表示，此次中止審核對公司生產(chǎn)經(jīng)營活動不會產(chǎn)生重大不利影響，公司將根據(jù)要求盡快履行相關(guān)程序并申請恢復重組審查。

而在5月21日下午，新勁剛迅速公告更換審計機構(gòu)。公司稱，經(jīng)與正中珠江友好協(xié)商，同意解除合作關(guān)系。新勁剛重大資產(chǎn)重組的審計機構(gòu)更換為天職國際會計師事務(wù)所，此次更換審計機構(gòu)不涉及公司年度報告審計機構(gòu)的變更。

根據(jù)新勁剛此前重組方案顯示，其重組標的為軍工電子信息行業(yè)公司廣東寬普科技股份有限公司100%股權(quán)，交易金額暫定為6.5億元。寬普科技軍工電子信息業(yè)務(wù)注入新勁剛，新勁剛將轉(zhuǎn)變成為“高性能金屬基復合材料+軍工電子信息業(yè)務(wù)”的雙主業(yè)發(fā)展模式。

由于寬普科技的軍工背景，新勁剛在更換公告中也特意提及：天職國際具備證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計資格和從事軍工涉密業(yè)務(wù)所需的資質(zhì)，且能夠滿足公司本次交易事項相關(guān)審計工作及人員、時間安排上的要求。

而除了新勁剛外，湯臣倍健此前也因正中珠江而遭遇重組中止。與新勁剛干凈利落解除合作關(guān)系不同，湯臣倍健尚未有解除正中珠江審計機構(gòu)的意向傳出。不過，5月21日晚間，正中珠江兩名簽字會計師會同質(zhì)量控制負責人、會計師事務(wù)所負責人，出具了《湯臣倍健股份有限公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)備考審閱報告》的復核報告。

與新勁剛相比，湯臣倍健的收購事項籌劃時間更長，已經(jīng)到了“臨門一腳”的階段。4月16日，湯臣倍健發(fā)行股份購買湯臣佰盛46.67%股權(quán)獲收購重組委有條件通過。早在2018年1月，湯臣倍健就公告稱，澳洲佰盛擬以不超過6.9億澳元收購LSG公司。而在正中珠江剛展開調(diào)查之際，湯臣倍健是否會做出與新勁剛同樣的選擇仍是未知數(shù)。

多家上市公司遭質(zhì)疑

作為一家發(fā)展多年的專業(yè)會計師事務(wù)所，正中珠江自然也擁有一批合作多年且關(guān)系良好的上市公司客戶。在其2018年服務(wù)的92家上市公司中，仍有不少公司選擇續(xù)聘正中珠江作為2019年審計機構(gòu)。而在續(xù)聘議案發(fā)布后，投資者們紛紛通過互動平臺，提出自己的質(zhì)疑。

例如，有投資者向好太太提問稱，正中珠江已被證監(jiān)會立案調(diào)查，多家上市公司已終止合作，請問公司將如何行動?如繼續(xù)合作，是否會影響公司業(yè)務(wù)發(fā)展?

對此，好太太大方表示，“會計師事務(wù)所實行合伙人制，公司簽字會計師與康美藥業(yè)不同，不會影響公司業(yè)務(wù)的發(fā)展。”此外，好太太還稱，一個公司是否受投資者的信任，是長期積累的結(jié)果。對與正中珠江的合作“倒不是很擔心”。

在對紅墻股份的提問中，投資者直言問稱，“出于維護聲譽考慮，部分上市公司已拒絕與該所合作，但公司仍擬續(xù)聘其為2019年審計機構(gòu)。公司這種做法是否在彰顯‘患難見真情’?公司如何在‘患難見真情’與‘維護公司聲譽’之間取得平衡?”不過，對此紅墻股份并未正面回應(yīng)，僅表示公司披露信息真實準確完整，對會計師事務(wù)所聘任將按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

面對投資者對公司定增能否順利進行的擔心，星源材質(zhì)則表示，公司2018年度審計機構(gòu)為正中珠江會計師事務(wù)所，簽字注冊會計師為陳昭和游澤侯。公司會同保薦機構(gòu)進行了評估，根據(jù)目前情況，此事件暫不會影響公司定增事項的推進，公司也將密切關(guān)注事件的最新動態(tài)。

除此之外，對于同被正中珠江審計的上市公司，投資者對其財務(wù)報表也同樣提出質(zhì)疑。不過，獲得的回復大多為“公司披露信息真實準確完整”。而對投資者呼吁“強烈要求撤換會計師事務(wù)所”或?qū)矩攧?wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生質(zhì)疑，上市公司大多未有正面回應(yīng)。

從投資者與上市公司的互動問題中可以看出，此次正中珠江被立案調(diào)查，給其服務(wù)的其他上市公司帶來不少質(zhì)疑和困擾：

問：公司年報和一季報業(yè)績都大幅增長，很多財務(wù)指標都有較大變化，是否因正中珠江造假所致，公司是否考慮更換會計師事務(wù)所?

粵宏遠A：公司年報和一季報公告情況符合公司實際經(jīng)營情況，建議投資者理性判讀，不宜妄加揣測。

問：公司2017年年審事務(wù)所倉促變更成正中珠江，2017年業(yè)績及預測不準，商譽減值真實性存疑，且高管被監(jiān)管處罰，是否存在串通違規(guī)信披?

省廣集團：公司嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，及時、公平地披露信息，披露信息真實準確完整，不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。

問：是否由于正中珠江給貴單位提供的審計報告不公允，才導致北極光倉促不斷地減持公司股份?

周大生：北極光減持發(fā)生在此次正中珠江事件之前，相關(guān)公告詳見巨潮資訊網(wǎng)上披露內(nèi)容。

問：正中珠江被立案調(diào)查，協(xié)助康美等企業(yè)對財報粉飾或造假!請問貴公司真實業(yè)績是否也存在問題?

周大生：公司已經(jīng)注意到會計師事務(wù)所給投資者帶來的困擾，公司會持續(xù)關(guān)注。

正中珠江被立案調(diào)查，26家公司IPO或受影響

5月17日，證監(jiān)會通報康美藥業(yè)案調(diào)查進展，正式對正中珠江立案調(diào)查的消息。

通報顯示，康美藥業(yè)披露的2016至2018年財務(wù)報告存在重大虛假：一是使用虛假銀行單據(jù)虛增存款，二是通過偽造業(yè)務(wù)憑證進行收入造假，三是部分資金轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)方賬戶買賣本公司股票。

證監(jiān)會稱，我會已對公司審計機構(gòu)正中珠江會計師事務(wù)所涉嫌未勤勉盡責立案調(diào)查。有關(guān)案件進展情況將及時向社會公布。

此前，曾有知情人士曬出正中珠江被證監(jiān)會立案調(diào)查的通知書，落款時間為5月9日。通知書顯示，正中珠江因在康美藥業(yè)審計業(yè)務(wù)中涉嫌違反證券相關(guān)法律法規(guī)而被立案調(diào)查。

券商中國記者根據(jù)Wind資訊查詢發(fā)現(xiàn)，2018年正中珠江共為92家上市公司提供年報審計，披露審計費用合計為1.21億元。

在多家上市公司陸續(xù)與正中珠江解除合作之后，后續(xù)仍選擇續(xù)聘正中珠江的上市公司，需要一定的勇氣來面對市場質(zhì)疑和考驗。

此外，券商中國記者根據(jù)Wind資訊查詢發(fā)現(xiàn)，目前在IPO排隊企業(yè)中，共有58家企業(yè)的會計師事務(wù)所為正中珠江。在剔除審核狀態(tài)為“終止審查”和“輔導備案登記受理”及2016年以前公司外，仍有23家公司可能被拖累上市進度。

另外，科前生物、利元亨、聯(lián)瑞新材三家科創(chuàng)板企業(yè)也涉及其中，飽受市場關(guān)注。科前生物、利元亨均屬于首批科創(chuàng)板申報企業(yè)，目前均已回復首輪問詢，相較于其他申報企業(yè)進度相對居前。如因會計師事務(wù)所遭調(diào)查而影響申報，可算是“雷從天上來”。

根據(jù)《中國證券監(jiān)督管理委員會行政許可實施程序規(guī)定》第15條，為申請人制作、出具有關(guān)申請材料的證券公司、證券服務(wù)機構(gòu)，因涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)立案調(diào)查，或者被司法機關(guān)偵查，尚未結(jié)案，且涉案行為與其為申請人提供服務(wù)的行為屬于同類業(yè)務(wù)或者對市場有重大影響的，作出不予受理相關(guān)申請的決定。