去年5月1日開始，在上海市、福建省(含廈門)、蘇州工業(yè)園區(qū)三地試點個人稅收遞延型養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)，這是國內(nèi)用稅收工具探索養(yǎng)老第三支柱的起步。而今，一年試點期即將結(jié)束。今年5月1日以后，基金等更多金融業(yè)將有望參與進來，一樣享受稅延政策。
證券時報記者深入稅延養(yǎng)老險業(yè)務(wù)領(lǐng)域展開調(diào)研，廣泛采訪保險業(yè)界、基金業(yè)界以及學(xué)界人士，其中不乏富有建設(shè)性的政策建議。期待通過九大建議的全面梳理和呈現(xiàn)，助力稅延養(yǎng)老這一利民政策，在未來順利實現(xiàn)全面推廣。
1建議納入個稅扣除項
談到稅延養(yǎng)老險業(yè)務(wù)，最直接的影響因素就是業(yè)務(wù)流程。目前看，抵稅流程相對復(fù)雜，相關(guān)方對簡化流程存在一定訴求。
根據(jù)目前規(guī)定，個人自行購買稅延養(yǎng)老險方式下，購買稅延養(yǎng)老險后，需登錄中保信平臺下載《稅延養(yǎng)老扣除憑證》，并向企業(yè)雇主HR提供憑證。企業(yè)代扣除后，實現(xiàn)在個稅前扣除，操作流程稍顯復(fù)雜，耗時長。
“起初覺得特別繁瑣復(fù)雜，運行了一段時間，給客戶有專門指導(dǎo)，熟悉了之后相對好一些。”一位險企稅延業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人說，盡管如此，仍然覺得流程有改善空間，特別是對相關(guān)職工單位來說，增加了HR部門的工作量。
因此，保險業(yè)界建議，在個人自行購買方式下，取消個人向扣繳單位提供稅延養(yǎng)老扣除憑證環(huán)節(jié)，簡化抵稅操作流程。
一個建議是，將稅收遞延業(yè)務(wù)列入“個人所得稅”的專項附加扣除填報項目中，與其他專項附加扣除項目一起實現(xiàn)稅前扣除。目前，個稅的專項附加扣除項包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項內(nèi)容。
此前基金業(yè)協(xié)會副會長鐘蓉薩也提到了這一點。她認(rèn)為，如果稅延業(yè)務(wù)可以進入個稅APP的話，將成為最好的投資者教育，會比保險公司、基金公司前期做的工作更有效，也會讓三支柱養(yǎng)老增長快于二支柱養(yǎng)老。
2加大養(yǎng)老金領(lǐng)取時的稅優(yōu)力度
“我們是去年7月份開始推，當(dāng)時個稅新政策都已經(jīng)出臺了，起征點提到5000(元)，2019年個稅又增加了附加扣除項目，這樣一來，我們的目標(biāo)客戶群在不斷縮減。”一位險企中層人士提到稅延養(yǎng)老推廣難時表示。
目前稅延養(yǎng)老業(yè)務(wù)的稅收相關(guān)規(guī)定為：在產(chǎn)品購買階段，在工資的6%或每月1000元較低者內(nèi)稅前扣除;持有階段的投資收益，暫不征稅;領(lǐng)取階段，總量扣除25%(不征稅)，其余75%按10%稅率征稅，也就是領(lǐng)取時7.5%的稅率。
“稅率是客戶很關(guān)注的一個因素。”上述人士介紹，業(yè)務(wù)的目標(biāo)人群是個稅稅率處于10%一檔的人群，而目前規(guī)定的領(lǐng)取時稅率7.5%，對目標(biāo)人群來說大致只相當(dāng)于其節(jié)稅2.5%，對方認(rèn)為節(jié)稅的影響不大，吸引力有限。而認(rèn)為7.5%的領(lǐng)取稅率有吸引力的人群，可能個稅稅率處在20%，月工資基本在2萬以上的。這些人按說應(yīng)是目標(biāo)人群，但仍難以推廣，一是這個高收入群體人數(shù)較為有限，二是其認(rèn)為抵稅額度(每月1000元)太低。
“我們還是希望能夠讓更多的普通人群參與進來。”該人士表示，“因為橄欖型社會中，中間這一段中等收入人群的養(yǎng)老，是我們希望通過稅延業(yè)務(wù)幫助解決的。”
險企希望領(lǐng)取的稅率更低一些，其經(jīng)過測算后認(rèn)為，將領(lǐng)取時的稅率降到3%是比較合適的。中國社會保障學(xué)會理事孫潔也曾建議，將目前領(lǐng)取階段7.5%的個稅稅率降為3%。
除了降稅率外，泰康保險集團與畢馬威中國最近聯(lián)合發(fā)布的《2019年中國大健康產(chǎn)業(yè)財稅熱點報告》還建議“免特殊、抵支出”。
所謂免特殊，即建議在特殊情形下領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金可免稅，對個人身故、發(fā)生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病的，在一次性領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時，免繳個稅。
所謂抵支出，是建議專用用途支出可在個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時抵稅;對于退休后個人仍然取得應(yīng)稅收入的，可實現(xiàn)與刺激養(yǎng)老服務(wù)需求的聯(lián)動效應(yīng)，例如若用于支付給合規(guī)的養(yǎng)老機構(gòu)或者購買相關(guān)養(yǎng)老服務(wù)時可以在個稅前扣除。
3希望擴大適用產(chǎn)品范圍及地區(qū)范圍
根據(jù)五部委去年聯(lián)合發(fā)布的22號文，稅延養(yǎng)老險一年試點結(jié)束后，會有序擴大參與的金融機構(gòu)和產(chǎn)品范圍，將公募基金等產(chǎn)品納入個人商業(yè)養(yǎng)老賬戶投資范圍。
因此，在擴大產(chǎn)品范圍方面，各方共識是，基金產(chǎn)品將會納入稅收遞延的范疇。據(jù)證券時報記者了解，保險業(yè)期待對更多養(yǎng)老性質(zhì)的保險產(chǎn)品給予稅延政策優(yōu)惠，包括養(yǎng)老型年金，以及終身型壽險等長期儲蓄類的保險產(chǎn)品等。
一位養(yǎng)老險公司資深人士表示，理想的狀態(tài)并非對某類金融產(chǎn)品給予稅收政策，而是能夠建立個人養(yǎng)老賬戶，對進入賬戶的資金給予稅收遞延優(yōu)惠政策，資金進入賬戶后可以投資多種金融理財產(chǎn)品，進行保值增值。
同時，所有受訪者都提到“擴面”的訴求，希望能逐步擴大試點地區(qū)范圍，將目前上海、蘇州工業(yè)園區(qū)、福建(含廈門)三地逐步擴大，最終放寬至全國。
一家尚未在上海開設(shè)分支的險企負(fù)責(zé)人表示，目前來看，稅延養(yǎng)老險業(yè)務(wù)的保費重點來源是上海，另外兩地的保費量都比較小，這對其開展業(yè)務(wù)來說不夠有利。
4建議以絕對額方式提高抵稅額
目前規(guī)定下，有兩種抵稅計算方式，一是每月1000元或一年1.2萬元，二是按工資的6%。兩種方式按“孰低原則”抵稅。
包括中國社會保險學(xué)會會長胡曉義及基金業(yè)協(xié)會副會長鐘蓉薩等在內(nèi)的多方人士，都主張刪去比例法，用絕對額來抵扣?，F(xiàn)行情況下，每年都要根據(jù)上年收入計算延稅部分金額，再跟1000元/月或1.2萬/年去比較孰高孰低，過程較為復(fù)雜。同時，各方還期待上調(diào)延稅的額度，并允許未來按照社會平均工資水平等逐漸調(diào)整抵扣限額。
證券時報記者采訪獲悉，在實務(wù)中，購買稅延養(yǎng)老保險的人多是依據(jù)抵稅額度來投入資金，多投入的錢在當(dāng)下沒有稅收優(yōu)惠，而且在經(jīng)歷積累期后領(lǐng)取時還要交稅，因此大家沒有動力多投入資金。這也是限制這部分養(yǎng)老業(yè)務(wù)體量的一個因素。
5盡快明確投資業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)定
由于即將迎來基金產(chǎn)品的加入，險企也關(guān)注兩類不同業(yè)態(tài)產(chǎn)品的不同。其中一個關(guān)注點是，兩類產(chǎn)品的投資要求是否一致。另外，盡管投資在稅延養(yǎng)老業(yè)務(wù)中處于相對后端的位置，但相關(guān)規(guī)則仍亟待明確。
目前，稅延養(yǎng)老險產(chǎn)品的投資范圍依據(jù)的是銀保監(jiān)會出臺的《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)管理暫行辦法》以及《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險資金運用管理暫行辦法》，要求資金運用范圍、比例限制、投資能力、投資管理等方面，與保險資金運用的規(guī)定一致，并從業(yè)務(wù)條件、大類資產(chǎn)配置、運作規(guī)范、風(fēng)險管理和監(jiān)督管理等方面，對稅延養(yǎng)老險的資金運用提出了專門要求。養(yǎng)老目標(biāo)基金則依據(jù)證監(jiān)會去年2月發(fā)布的《養(yǎng)老目標(biāo)證券投資基金指引(試行)》。
中國社會保險學(xué)會會長胡曉義認(rèn)為，對于整個制度設(shè)計而言，投資方面需要完善的是機構(gòu)資質(zhì)的準(zhǔn)入條件和程序，對投資范圍的規(guī)則制定、個人投資的選擇權(quán)實現(xiàn)以及投資者教育等。同時，產(chǎn)品設(shè)計方面，機構(gòu)要考慮如何適合不同偏好的群體，監(jiān)管者則要把監(jiān)管規(guī)則制定清晰。
6建議擴大適用對象范圍
中國社會保險學(xué)會會長胡曉義日前在“北大賽瑟(CCISSR)論壇2019(第十六屆)”上，提出“第三支柱體系適用對象范圍”的問題。他認(rèn)為，目前稅延養(yǎng)老制度覆蓋的群體“既寬也窄”。
所謂寬，是制度設(shè)計者在盡量擴大對象范圍，考慮的不僅有職工，還有非職工的穩(wěn)定收入者——個體工商戶、非工薪收入者等。但范圍相對還是比較窄的，因為規(guī)定必須是納稅人，排除了非納稅群體。
他認(rèn)為，雖然考慮到要給個人稅收優(yōu)惠，在納稅群體這個范圍內(nèi)更容易操作，但要做一個穩(wěn)定的制度安排，這樣的范圍還窄，應(yīng)該顧及到稅收征管現(xiàn)狀、現(xiàn)有能力，但又不能受限于它。
“總體而言，要堅持一個更寬的基調(diào)，應(yīng)該是不分城鄉(xiāng)、不分職業(yè)、覆蓋有收入的群體，這樣才能更適宜應(yīng)對人口老齡化的需求。”胡曉義提出的一個建議是，考慮以參加基本養(yǎng)老保險作為一個前置條件，以此來避免有些人規(guī)避社會互濟義務(wù)，一味選擇自我儲蓄的偏頗趨向。
7稅優(yōu)激勵模式還需研究
按目前規(guī)定，稅延養(yǎng)老業(yè)務(wù)的稅收激勵采取的是EET模式，即供還期(投入期)限額內(nèi)不征稅，投資收益計入個人賬戶不征稅，領(lǐng)取時單獨計算征稅——總量扣除25%(不征稅)，其余的75%按10%的稅率征稅。(根據(jù)涉稅三個環(huán)節(jié)——繳費、投資和養(yǎng)老金給付制定征稅模式，E代表免稅，T代表征稅。)
胡曉義認(rèn)為，這一模式存在一定問題。
第一，為什么領(lǐng)取的時候?qū)?yīng)的養(yǎng)老金單獨征稅，不跟其他收入綜合計算收稅?如果未來領(lǐng)取時，按月領(lǐng)取的第三支柱養(yǎng)老金和其他收入之和，尚達(dá)不到納稅最低標(biāo)準(zhǔn)，為何還要對這部分領(lǐng)取征稅?講不清楚。
第二，從去年開始個人所得稅起征點調(diào)到5000元，如果個人收入低于5000元，拿出1000元供還稅延養(yǎng)老了，個人收入尚不必納稅，為什么領(lǐng)取的時候要對這部分養(yǎng)老錢單獨納稅?沒有道理。
“是不是可以采取TEE的辦法，供還時只要超過起征點，該怎么納稅就怎么納稅，但后面免稅，或采取EEE的方法，干脆全都免了，EET、TEE和EEE能不能并行?”胡曉義稱，嚴(yán)密設(shè)計的工作還有很多，而且背景在變化，這些都很值得研究。
8領(lǐng)取政策需更明確
胡曉義提出，這一業(yè)務(wù)推廣并積累一定時期后，會有一些潛在的個人權(quán)益實現(xiàn)方面的問題，也需要納入考量。
比如，對于愿意延遲領(lǐng)取的，有沒有相關(guān)鼓勵政策以及新的投資安排?如果提前支取，有什么條件和具體的規(guī)則?
再如，供還者身故后，其賬戶資金直接給繼承人繼承還是更鼓勵進入到繼承人的同類賬戶?這需要相關(guān)引導(dǎo)性的政策。
同時，還存在與第二支柱的銜接問題。第二支柱職業(yè)養(yǎng)老金屬于純個人賬戶性質(zhì)，第三支柱也是個人賬戶，兩個賬戶之間存在能不能關(guān)聯(lián)、能不能互相轉(zhuǎn)等問題。
9請為它取個好名字！
為了推廣和壯大第三支柱，胡曉義認(rèn)為，應(yīng)該為養(yǎng)老第三支柱制度起一個好名字。
目前，22號文第一次在官方文件中使用了養(yǎng)老保險第三支柱的說法，顯示養(yǎng)老層次更多了。
不過,胡曉義認(rèn)為，“個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險”名字太長，而且有一定局限。同時，也不好叫“第三支柱”，因為過于抽象，不知道代表什么。
他表示，應(yīng)該清晰表達(dá)內(nèi)容。他認(rèn)可“中國個人養(yǎng)老金制度(英文CHINAINDIVIDUALPENSION，簡寫CIP)”的叫法，認(rèn)為這一名稱把儲備、投資都包含進來，比曾經(jīng)有過的“中國個人養(yǎng)老賬戶計劃”、“中國個人養(yǎng)老儲備計劃”或者“養(yǎng)老儲備投資計劃”等更簡短，同時容易被大家理解和接受，利于制度推廣。
試點期滿后怎么走?期待監(jiān)管盡快明確
“政策初衷很好，不過配套的還沒完全到位”;“公司積極開展，但是目前沒有太多亮點”……關(guān)于即將試點滿一年的稅延養(yǎng)老險業(yè)務(wù)，證券時報記者近日從第一批、第二批獲得業(yè)務(wù)資質(zhì)的險企處，聽到了這樣的反饋。
有受訪的險企相關(guān)負(fù)責(zé)人士稱，稅延養(yǎng)老險業(yè)務(wù)試點以來，地方銀保監(jiān)局方面已經(jīng)召集過幾次會議，一方面了解業(yè)務(wù)開展情況，希望行業(yè)能夠積極開展業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁銷售誤導(dǎo)，另一方面收集政策建議。
不過，此前稅優(yōu)健康險業(yè)務(wù)試點期滿后，即在全國范圍全面鋪開，但是稅延養(yǎng)老業(yè)務(wù)是否會延續(xù)這一作法，受訪人士表示，目前還未了解到監(jiān)管態(tài)度，期待能盡快明確下來。
