重磅文件連發(fā) 增值稅實質性減稅政策落地

增值稅新三檔稅率明確，4月1日起試行留抵退稅制度

21日晚間，財政部、國家稅務總局、海關總署三部門聯(lián)合發(fā)布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(以下簡稱“有關政策公告”)，明確了下調后的增值稅稅率，同步下調出口退稅率，加計抵減，試行留抵退稅制度等事項。隨后，國家稅務總局發(fā)布《關于深化增值稅改革有關事項的公告》(以下簡稱“有關事項公告”)，又對納稅人開具發(fā)票等征管環(huán)節(jié)政策進行明確。

有關政策公告明確，增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

此外，納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

出口退稅率方面，原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。

有關政策公告明確，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

國家稅務總局有關負責人指出，三部門有關政策公告出臺后，納稅人開具發(fā)票銜接、不動產一次性抵扣、適用加計抵減政策所需填報資料等問題，需要進一步明確，因此稅務總局出臺了有關事項公告。

“兩份文件的接連出臺，是對今年深化增值稅改革相關部署的政策落地。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震對《經(jīng)濟參考報》記者表示，三部門聯(lián)合發(fā)布的是政策文件，意義在于明確增值稅稅率的變化，將下調稅率落實到稅制要素上;稅務總局的公告是在征管方面做出落實的具體規(guī)定。兩份文件將減稅落到實處，有利于納稅人特別是制造業(yè)納稅人得到普遍實惠。

有關政策公告還明確，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。蔣震指出：“試行留抵退稅制度，會進一步擴大留抵退稅的行業(yè)范圍，將有效減輕企業(yè)資金壓力，也是一個大招實招。”

在2016年全面推開營改增試點后，我國開始了連續(xù)3年以降稅率為主的深化增值稅改革。上海財經(jīng)大學教授胡怡建指出，經(jīng)過連續(xù)3年降低稅率和調整稅率結構，不但增值稅整體稅率大幅下降，稅率結構也有所優(yōu)化，變得更加合理。另外，此次降低增值稅稅率在助力供給側改革、拉動消費需求和激發(fā)市場活力方面將產生深遠影響，既會在生產制造端降低企業(yè)的稅收成本，增加其利潤，也會在居民消費端減少居民的價格支付，起到拉動消費的積極作用。