近日，鼎漢技術(shù)發(fā)布2018年業(yè)績快報稱，公司去年實現(xiàn)營業(yè)收入13.63億元，同比增加10.23%;實現(xiàn)凈利潤-5.78億元，同比下降883.62%。鼎漢技術(shù)稱，公司去年業(yè)績虧損主要系擬計提因收購全資子公司蕪湖鼎漢軌道交通裝備有限公司(原海興電纜，簡稱蕪湖鼎漢)形成的商譽減值準備6.06億元所致。

但值得關注的是，蕪湖鼎漢2016年和2017年業(yè)績就已經(jīng)大幅下滑，但上市公司并沒計提商譽減值準備。

并購標的業(yè)績變臉

據(jù)公告顯示，鼎漢技術(shù)于2014年8月份以7.6億元的交易對價完成對蕪湖鼎漢的收購，在上市公司賬面上形成了6.06億元的商譽。彼時蕪湖鼎漢原股東承諾：蕪湖鼎漢2014年、2015年、2016年實現(xiàn)的合并報表扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司股東的凈利潤分別不低于7900萬元、8400萬元、9180萬元。

2014年和2015年，蕪湖鼎漢分別實現(xiàn)扣非后凈利潤1.69億元和1.04億元，超額完成了當年的業(yè)績承諾。不過，蕪湖鼎漢2016年業(yè)績暴跌，僅實現(xiàn)扣非后凈利潤6462.56萬元，同比大幅下降三成多，也沒有完成當年的業(yè)績承諾，即使如此，上市公司也沒有計提商譽減值準備。

2017年，蕪湖鼎漢僅實現(xiàn)凈利潤750.64萬元，同比大幅下降了88.38%，降幅接近九成。也就是說，在業(yè)績承諾期一過，并購標的蕪湖鼎漢就出現(xiàn)了業(yè)績變臉，然而上市公司依然沒有計提商譽減值準備。

一名注冊會計師告訴《證券日報》記者，通常情況下，當并購標的出現(xiàn)業(yè)績變臉時，如果未來盈利不具有可持續(xù)性，則要對商譽計提減值準備。

根據(jù)會計準則的規(guī)定，企業(yè)合并所形成的商譽，至少應當在每年年度終了進行減值測試。鼎漢技術(shù)2016年和2017年年報均顯示，公司未發(fā)生商譽減值。

值得一提的是，負責鼎漢技術(shù)年報審計的天職國際會計師事務所(下稱“天職國際”)在2017年將公司的“商譽減值”列為關鍵審計事項。天職國際表示，“關鍵審計事項的應對以對財務報表整體進行審計并形成審計意見為背景，我們不對這些事項單獨發(fā)表意見”。

上述注冊會計師認為，如果會計師事務所將“商譽減值”列為關鍵審計事項時，投資者須注意其中風險。

對于商譽減值問題，《證券日報》記者曾給鼎漢技術(shù)發(fā)去采訪提綱，但截至發(fā)稿，未得到公司回復。

凈利潤三連降

《證券日報》記者注意到， 2018年是鼎漢技術(shù)上市以來首次虧損。另外，2016年和2017年公司凈利潤分別為1.11億元和0.74億元，同比分別下降57.69%和33.71%。加之2018年虧損5.78億元，上市公司凈利已連續(xù)三年下降。

此外，據(jù)Wind資訊數(shù)據(jù)顯示，作為反映上市公司產(chǎn)品核心競爭力的指標，公司的毛利率也出現(xiàn)持續(xù)下降。2016年、2017年和2018年前三季度，鼎漢技術(shù)的毛利率分別為38.86%、34.79%和31.67%。