本報記者 桂小筍
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隨著上一個會計年度的結(jié)束，在歲末年初，兩市一些公司再次出現(xiàn)賬面“騰挪”的現(xiàn)象，例如，通過債務(wù)豁免來改變公司的財務(wù)狀況、對應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備會計估計變更等。
對此，接受《證券日報》記者采訪的多位專業(yè)人士表示，審計機構(gòu)應(yīng)對此保持關(guān)注，分析具體原因，看是否存在人為調(diào)節(jié)利潤的行為。
債務(wù)豁免難言拯救ST公司
1月3日，*ST中昌發(fā)布公告，分別收到民生銀行蘇州分行、天津銀行上海分行的通知，民生銀行蘇州分行將對公司和擔(dān)保人享有的債權(quán)及擔(dān)保權(quán)利等全部權(quán)益轉(zhuǎn)讓至自然人馬明；天津銀行上海分行已與公司控股股東三盛宏業(yè)簽訂協(xié)議，三盛宏業(yè)已按協(xié)議約定承接約3.3億元債務(wù)，應(yīng)向天津銀行上海分行履行還款義務(wù)，并取得對上海鈺昌約3.3億元的債權(quán)以及公司提供對應(yīng)的保證擔(dān)保；天津銀行上海分行按協(xié)議約定同意三盛宏業(yè)的債務(wù)承接行為，部分債務(wù)承接完成后，天津銀行對上海鈺昌的債權(quán)降為1.41億元，公司的連帶擔(dān)保責(zé)任亦降為1.41億元。
公告顯示，2022年12月31日，公司收到馬明、三盛宏業(yè)分別出具的《債務(wù)豁免函》，馬明擬不可撤銷地豁免公司1.38億元債務(wù)本金和利息的償還義務(wù)；公司控股股東三盛宏業(yè)單方面、無條件、不可撤銷地全額免除公司子公司上海鈺昌3.3億元的債務(wù)及利息。
*ST中昌并不是首家發(fā)布公告被豁免債務(wù)的公司，在最近一周的時間里，另有2家ST類公司也發(fā)布了豁免債務(wù)的相關(guān)公告。
不過，這種行為也引起監(jiān)管部門密切關(guān)注。*ST中昌隨后收到問詢函，要求核實關(guān)聯(lián)關(guān)系、是否有利益往來、豁免公司相關(guān)債務(wù)的原因及主要考慮，相關(guān)協(xié)議是否附帶生效條件或其他約定，后續(xù)是否涉及以其他方式返還或其他利益安排等事項。
由于當(dāng)前正處在上一個財務(wù)年度結(jié)束的節(jié)點，投資者關(guān)注此時出現(xiàn)的豁免債務(wù)真實意圖，以及財報審計時是否會有其他狀況。
對此，浙江大學(xué)國際聯(lián)合商學(xué)院數(shù)字經(jīng)濟與金融創(chuàng)新研究中心聯(lián)席主任、研究員盤和林對《證券日報》記者介紹：“審計首先要評估債務(wù)豁免等問題的重要性，重點關(guān)注一些盈虧臨界點、具備重組需求、將要ST、將要退市的上市公司財務(wù)異常狀況。進而對企業(yè)相關(guān)問題做出合理的職業(yè)判斷，繼而要判斷企業(yè)這么做的目的是否正當(dāng)，從企業(yè)行為動機出發(fā)，去尋找審計證據(jù)?！?/p>
財務(wù)規(guī)則嚴肅性仍要維護
對于上市公司出現(xiàn)“賬面”財富變更的原因，中國企業(yè)資本聯(lián)盟副理事長柏文喜向《證券日報》記者表示，審計有必要對此予以留意，并給予合法、合規(guī)的處理，這既是維護財務(wù)規(guī)則嚴肅性，也是實事求是地呈現(xiàn)公司運營狀態(tài)，有利于維護公司平穩(wěn)運營的。
不過，接受《證券日報》記者采訪的行業(yè)人士也提醒，投資者要關(guān)注上市公司頻繁出現(xiàn)“賬面”財富變更背后，是否有人為調(diào)節(jié)利潤的風(fēng)險。
“當(dāng)前會計制度給予上市公司一定的主觀判斷權(quán)限，有些企業(yè)基于正當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，諸如計提減值、計提壞賬，有些企業(yè)是合理訴求，的確存在一些問題導(dǎo)致壞賬無法收回；而有些企業(yè)是借此調(diào)節(jié)利潤，比如將虧損計提集中在某個年度、以債務(wù)豁免來轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn)、操縱年度利潤來規(guī)避退市風(fēng)險等。審計要對上市公司的財務(wù)行為從動機上加以詮釋，防止企業(yè)通過操縱財技來實現(xiàn)不正當(dāng)目的?！北P和林對《證券日報》記者說。
需要注意的是，對于一些ST公司而言，“賬面”財富的變更，并不能從實質(zhì)上改變公司的困厄。
透鏡公司創(chuàng)始人況玉清對《證券日報》記者介紹：“審計一般重事實，商業(yè)合理性次之，即以核查資產(chǎn)、收入變更的事實性為主。債務(wù)豁免主要看動機，如果是出于保殼的需求，價值并不大，因為按照目前的規(guī)定，交易所會把這些屬于‘非商業(yè)邏輯’的資產(chǎn)、收入剔除。如果是為了減輕上市公司債務(wù)壓力，令其早日恢復(fù)自我造血能力，則還是很有價值的?！?/p>
（編輯 才山丹）
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