1月1日，《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》（RCEP）正式生效，率先在中國、日本、新西蘭、澳大利亞及文萊、柬埔寨、老撾、新加坡、泰國、越南等6個東盟國家落地實施，這被國際稅收界認(rèn)為是“2022年世界稅收的第一件大事”，標(biāo)志著全球人口最多、經(jīng)貿(mào)規(guī)模最大、最具發(fā)展?jié)摿Φ摹俺壸再Q(mào)區(qū)”正式啟航。
零關(guān)稅成為大眾關(guān)注焦點：中國與東盟、澳大利亞和新西蘭之間立即零關(guān)稅比例均超過65%；中國與韓國相互之間立即零關(guān)稅比例分別為39%和50%；中國與日本新建立自貿(mào)關(guān)系，相互立即零關(guān)稅比例也分別達(dá)到25%和57%……在大量立即零關(guān)稅產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，RCEP成員將通過約10年時間基本實現(xiàn)90%的產(chǎn)品享受零關(guān)稅。“當(dāng)不同的國家形成一個關(guān)稅同盟，這時候增值稅就跨國流動了，所得稅稅基的流動更快，國內(nèi)稅收就變成國際稅收，稅收的杠桿作用越來越大?！苯K省稅務(wù)局一級巡視員、中國國際稅收研究會學(xué)術(shù)委員會副主任姜躍生說。
當(dāng)越來越多地參與全球治理、處于全球稅收大變革背景下的國際稅收，遇上以更大氣魄深化改革開放、努力打造全球最具吸引力和競爭力的投資目的地的江蘇，會擦出怎樣的火花？開放大省又該如何巧用國際稅收杠桿，撬動經(jīng)貿(mào)投資一池春水？
資料圖。來源：視覺中國
RCEP“試金石”，
全球治理的“第三把鑰匙”
面對錯綜復(fù)雜、競爭日趨激烈的國際環(huán)境，面對新老問題交織、新舊矛盾疊加的國內(nèi)發(fā)展挑戰(zhàn)，堅持改革開放不動搖，仍是中國發(fā)展的“關(guān)鍵一招”?！盁o論是RCEP正式實施，還是此前申請加入《全面與進(jìn)步跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)定》（CPTPP）等，均表現(xiàn)出我國參與構(gòu)建國際貿(mào)易新規(guī)則的意志。”省社會科學(xué)院世界經(jīng)濟(jì)研究所副研究員蔣昭乙認(rèn)為，實際上中國的對外開放，已經(jīng)從要素性開放逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫刃蚤_放。“從2022年1月1日開始，中國全面履行RCEP協(xié)定所有承諾和義務(wù)，就是最好的例證?！?/p>
一直以來，參與全球宏觀治理，匯率和利率是用得最多的調(diào)控手段。但最近幾年，尤其是國際稅改之后，在新的國際規(guī)則下，利用稅率來調(diào)節(jié)全球經(jīng)濟(jì)，已成為越來越多國家和地區(qū)的共識。“在數(shù)字化和全球化時代，稅收的職能作用從調(diào)節(jié)國內(nèi)的財政經(jīng)濟(jì)，實際上已經(jīng)變成全球經(jīng)濟(jì)治理的工具之一?！苯S生說。換言之，稅率已成為除匯率、利率之外，全球治理的“第三把鑰匙”，而對于中國國際稅收而言，正式啟航的“超級自貿(mào)區(qū)”，是其最好的“試金石”。
以全面、現(xiàn)代、高質(zhì)量和普惠的自貿(mào)協(xié)定為目標(biāo)，對標(biāo)國際高水平自貿(mào)規(guī)則，從而形成區(qū)域內(nèi)更加開放、自由、透明的經(jīng)貿(mào)規(guī)則。綜觀RCEP，在由序言、20個章節(jié)和4個市場準(zhǔn)入承諾表附件組成的、長達(dá)1.4萬多頁的協(xié)定文本中，投資便利化、國民待遇、最惠國待遇、原產(chǎn)地累積規(guī)則、透明度原則等都與國際稅收密切相關(guān)。
江蘇與RCEP成員國之間的合作基礎(chǔ)向來深厚：一方面，江蘇有超萬家企業(yè)對RCEP其他14個成員國有出口業(yè)務(wù)，近三年累計出口免抵退稅額近2000億元人民幣；另一方面，RCEP成員國有超萬家企業(yè)在江蘇投資，已成為江蘇稅收的重要來源，數(shù)據(jù)顯示，2020年貢獻(xiàn)稅收近500億元?？梢?，在RCEP實施落地中，巧妙利用國際稅收杠桿撬動作用，對助推實現(xiàn)十四五規(guī)劃，高水平擴(kuò)內(nèi)需促開放暢循環(huán)，以“一帶一路”交匯點建設(shè)為統(tǒng)攬推動?xùn)|西雙向開放，率先探索有利于促進(jìn)全國構(gòu)建新發(fā)展格局的有效路徑，都提供了全新契機(jī)。
“好馬”亟需配“好鞍”，
不能只盯國內(nèi)稅“一畝三分地”
對跨國企業(yè)而言，稅賦是除了原材料、人工外第三大成本，是全球競爭的核心要素之一。然而，記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前大多數(shù)江蘇“走出去”企業(yè)仍面臨著對國際稅收規(guī)則重視程度不夠、認(rèn)知粗淺等諸多問題，缺乏專業(yè)性指導(dǎo)，這在中小企業(yè)中尤其是一大痛點。
“由于公司自身缺乏專業(yè)人員，我們的報關(guān)、涉稅問題都只能通過中介公司打包解決?！蹦列菣C(jī)器人（江蘇）有限公司財務(wù)部公共關(guān)系專員謝永霞告訴記者，企業(yè)出口韓國、日本等RCEP成員國的產(chǎn)品占總出貨量的50%，每年光出口退稅就達(dá)到100萬元。“RCEP正式生效，我們能想到的只有關(guān)稅減免一項可以成為我們和中介公司重新洽談、減少成本的籌碼，但事實上，無論是即將要面臨的其他涉稅問題，還是對于未來將國內(nèi)部分生產(chǎn)基地轉(zhuǎn)移到其他RCEP成員國需要注意的涉稅問題，都還只是一知半解。”
在各地走訪中，記者了解到，不少跨國企業(yè)都面臨著牧星機(jī)器人（江蘇）有限公司同樣的尷尬處境，而一一解決這些問題，對于一線稅務(wù)部門來說，同樣面臨著挑戰(zhàn)。
“從今年開始，如何在沒有專門的國際稅機(jī)構(gòu)、人員不足的情況下，為企業(yè)做好跨國關(guān)聯(lián)交易定價和跨國關(guān)聯(lián)支付標(biāo)準(zhǔn)的輔導(dǎo)，就成了擺在基層稅務(wù)部門面前更加突出的問題?！蹦暇┦薪毙聟^(qū)稅務(wù)局納稅服務(wù)科科長陳濤坦言，直面RCEP，基層稅務(wù)部門還面臨著自身處理國際涉稅問題的能力亟需提升等問題。
“RECP的最大著力點是促進(jìn)資本、貨物、勞務(wù)、人員在區(qū)域內(nèi)的自由流動，最大的亮點是通過原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)在區(qū)域內(nèi)各國的疊加計算，促進(jìn)成員國間供應(yīng)鏈的構(gòu)建、分工的深化和成本的節(jié)約?？缇呈杖肴绾味ㄐ?、費用如何扣除、企業(yè)和個人的稅收居民身份如何判定、常設(shè)機(jī)構(gòu)如何確定、稅收協(xié)定優(yōu)惠如何享受、跨國所得如何合理分配，稅收協(xié)調(diào)的工作量實際上是很大的?！苯S生指出，這是一個國際合作與競爭思維的問題，不能只想著國內(nèi)稅財政調(diào)節(jié)那“一畝三分地”，而是應(yīng)該把國際規(guī)則在RCEP地區(qū)盡量簡化，更具實操性，給跨國企業(yè)、自然人等以最大的確定性。“從宏觀角度來看，國內(nèi)稅法對包括跨境合伙企業(yè)，私募，公募等新業(yè)態(tài)的規(guī)定相對滯后，完善國內(nèi)涉外稅法還任重道遠(yuǎn)。此外，進(jìn)一步加強(qiáng)與RCEP國家之間的協(xié)調(diào)也不容忽視?！?/p>
基于當(dāng)前現(xiàn)狀，我省主動迎接RCEP重大機(jī)遇的同時，稅務(wù)部門如何高標(biāo)準(zhǔn)適應(yīng)透明度要求、幫助納稅人避免重復(fù)征稅、解決跨境涉稅爭議、提升稅收確定性，更好地為企業(yè)“走出去”保駕護(hù)航……也是一個需要用實踐作答的新課題。
善用“稅器”，
打造稅收營商環(huán)境最佳體驗區(qū)
相較于其他協(xié)議，RCEP關(guān)于投資促進(jìn)的措施更為具體且更具執(zhí)行力。這意味著，投資是對國際稅收要求最集中的一個領(lǐng)域。而其影響也將更快、更易體現(xiàn)在對外開放程度較高、產(chǎn)業(yè)聚集性強(qiáng)的區(qū)域。
在承接國家稅務(wù)總局國際司的《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》（RCEP）課題研究中，我省稅務(wù)部門以蘇州工業(yè)園區(qū)為研究樣本，積極開展前瞻性稅收經(jīng)濟(jì)分析，預(yù)判《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》簽訂實施后對江蘇本地區(qū)貿(mào)易和投資等可能帶來的影響，并對未來如何使《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》更好地落地提出一系列對策與建議。
去年8月，我省印發(fā)的《江蘇省進(jìn)一步深化稅收征管改革的實施方案》則指出，要不斷拓展國際稅收合作。圍繞“深化東西雙向開放、加快向開放強(qiáng)省邁進(jìn)”目標(biāo)，落實稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇，做好跨境涉稅爭議案件相互協(xié)商和預(yù)約定價安排等工作。
“在進(jìn)一步深化稅收征管改革實施方案提出的專業(yè)化團(tuán)隊建設(shè)要求下，我們整合全局業(yè)務(wù)資源打造了‘稅費服務(wù)團(tuán)隊’，主動將‘服務(wù)前移’，在普適性宣傳同時做好精細(xì)服務(wù)?！标悵龑⑦@一探索稱之為打破當(dāng)前沒有專門機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員不足桎梏的“最佳方案”。
2021年12月17日，無錫市與柬埔寨西哈努克省召開“助力建設(shè)西港特區(qū)2.0升級版”視頻工作會議?！耙宦纷邅恚浑y發(fā)現(xiàn)，2007年‘走出去’和現(xiàn)在‘走出去’的國際稅收營商環(huán)境、氛圍有著天壤之別?！奔t豆集團(tuán)董事局主席周海江說，RCEP恰與中柬自貿(mào)協(xié)定都于2022年1月1日正式生效，這將為特區(qū)企業(yè)發(fā)展帶來全新機(jī)遇?！拔覀冋诩訌?qiáng)相關(guān)人員培訓(xùn)，以便更好地享受中柬自貿(mào)協(xié)定優(yōu)惠及RCEP關(guān)稅減讓和快速通關(guān)等政策紅利，同時也希望稅務(wù)部門能夠為企業(yè)提供更多更有針對性的對外投資涉稅法律法規(guī)解讀、涉稅操作指引及爭議調(diào)處案例分享等，助力企業(yè)‘走出去’更加行穩(wěn)致遠(yuǎn)?！?/p>
“對于RCEP實施細(xì)則，我們不能被動地、教條式地落實，而是要主動對標(biāo)RCEP乃至CPTPP中關(guān)于營商環(huán)境的要求，這些都是硬指標(biāo)?！苯S生表示，全省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)將切實幫助企業(yè)從財務(wù)核算上做好原產(chǎn)地認(rèn)定、預(yù)防區(qū)域外國家反傾銷調(diào)查、把減稅降費落到實處以及嚴(yán)格執(zhí)行透明度要求、做好稅收政策的宣傳和輔導(dǎo)等?！袄肦CEP帶來的原產(chǎn)地累積規(guī)則契機(jī)，幫助企業(yè)把供應(yīng)鏈設(shè)計好，各種風(fēng)險功能籌劃好，無形資產(chǎn)、有形資產(chǎn)布局好，國際稅收規(guī)則帶來的紅利享受好?！?/p>
新華日報·交匯點記者 王建朋
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