12月29日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議召開，決定延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。
會(huì)議決定，一是將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月?lián)Q算稅率單獨(dú)計(jì)稅的政策，延續(xù)至2023年底。二是繼續(xù)對(duì)年收入不超過12萬元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過400元的免予補(bǔ)稅，政策延續(xù)至2023年底。三是將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅的政策，延續(xù)至2022年底。上述三項(xiàng)政策，預(yù)計(jì)一年可減稅1100億元。
也就是說，此前各方關(guān)注的年終獎(jiǎng)計(jì)稅優(yōu)惠，將繼續(xù)延期！
單獨(dú)計(jì)稅和綜合計(jì)稅
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局曾于2018年12月發(fā)布《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，其中規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，單獨(dú)計(jì)算納稅。
在2019年個(gè)稅改革前，年終獎(jiǎng)一直享受“單獨(dú)計(jì)稅”的優(yōu)惠政策。而按照改革要求，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。為保證政策平穩(wěn)順暢銜接，當(dāng)時(shí)設(shè)置了3年過渡期，期間納稅人可以在年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅之間“二選一”。
可能有網(wǎng)友會(huì)好奇，
為什么年終獎(jiǎng)
要全部納入綜合所得呢？
據(jù)中證網(wǎng)，過去年終獎(jiǎng)都是單獨(dú)計(jì)稅的，就存在甲和乙兩個(gè)人工薪收入算下來都一樣多，但由于發(fā)放方式不同，導(dǎo)致繳納稅款不同的情況，是有失公平的。
比如，兩人納稅年收入均為20萬元，但甲年終獎(jiǎng)10萬元，其余工資10萬元；乙沒有年終獎(jiǎng)，全部是工資收入。那么按照現(xiàn)行稅率、年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，甲只要繳17270元個(gè)稅，乙卻要繳23080元個(gè)稅。
另外，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅還存在“斷檔”區(qū)間。在這些區(qū)間內(nèi)，稅前獎(jiǎng)金多的，扣完稅到手后反而拿得少。比如丙年終獎(jiǎng)拿了12000元，繳納360元個(gè)稅后到手11640元；丁年終獎(jiǎng)拿了12300元，繳納1050元個(gè)稅后到手11250元。丁最終拿到的沒有丙多。
個(gè)稅改革后，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅，避免了類似月度間波動(dòng)造成的稅負(fù)不公平現(xiàn)象。但國(guó)家充分考慮納稅人需求，為政策從單獨(dú)計(jì)稅轉(zhuǎn)向合并計(jì)稅設(shè)置了3年過渡期，也有助于企業(yè)安排更為合理的薪酬發(fā)放方式。
兩種計(jì)稅方式相差有多大？
眼看著過渡期就要結(jié)束，
從今年11月開始，
不少人就開始擔(dān)心，
明年的年終獎(jiǎng)要縮水了？
好在現(xiàn)在靴子落地，
也就是說年終獎(jiǎng)依然可以實(shí)施
按月單獨(dú)計(jì)稅，
當(dāng)然也可以并入綜合所得計(jì)稅。
小編給大家舉個(gè)例子——
假設(shè)A同事在扣除五險(xiǎn)一金和專項(xiàng)附加扣除后，月薪1萬，年終獎(jiǎng)是10萬元。如果單獨(dú)計(jì)稅，以全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月得到的數(shù)額，來確定適用稅率，那么，10萬除以12為8333元，適用10%的稅率，那么A同事年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅是10萬乘10%，再減去速算扣除數(shù)，為9790元。而全年工資應(yīng)納稅是12萬減去6萬起征點(diǎn)，乘以10%的稅率，最終是3480元。兩者相加，就是年度納稅13270元。
而如果并入綜合所得計(jì)稅，那么年薪12萬加上10萬年終獎(jiǎng)，減去6萬起征點(diǎn)，為16萬，適用20%的稅率，再減去速算扣除數(shù)，全年納稅是15080元。也就是，年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅要比單獨(dú)計(jì)稅，全年多繳納1810元的個(gè)稅。
很明顯，加上年終獎(jiǎng)，可能會(huì)導(dǎo)致一部分人全年稅率變高。對(duì)這部分人來說，單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠延續(xù)，的確是很貼心。不過，大家也不要盲目都選擇單獨(dú)計(jì)稅。
比如：C同事的月薪，在扣除五險(xiǎn)一金和專項(xiàng)附加扣除后是7000元，年終獎(jiǎng)是10萬元，如果單獨(dú)計(jì)稅，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅依然是9790元。全年工資應(yīng)納稅是84000元減去6萬起征點(diǎn)，乘以3%的稅率，為720元。兩者相加，年度納稅10510元。
而如果并入綜合所得，那么年薪84000加上10萬年終獎(jiǎng)，減去6萬起征點(diǎn)，為12萬4千，適用10%稅率，最終年度納稅是9880元。還比單獨(dú)計(jì)稅交稅更少。
年終獎(jiǎng)怎么計(jì)稅
是道選擇題
專家建議，一般對(duì)于年薪低于年終獎(jiǎng)的人來說，合并計(jì)算或許更有利。特別是有一些平時(shí)月收入較低的人，可能6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除都無法足額用到，那么把年終獎(jiǎng)并到綜合所得里，充分扣除，還能繳稅更低。
不過好在此次計(jì)稅優(yōu)惠政策
將再延續(xù)兩年，
這也就意味著，
員工有了額外兩年二選一的機(jī)會(huì)，
哪種納稅方式更少就選哪種！
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