制圖/李曉軍

近日,銀保監(jiān)會(huì)等部門(mén)發(fā)布《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)指引》,明確稅延型養(yǎng)老險(xiǎn)的設(shè)計(jì)原則、交費(fèi)方式、收益類型等規(guī)范。

此前,自5月1日起,根據(jù)財(cái)政部、銀保監(jiān)會(huì)等部門(mén)發(fā)布的通知,上海市、福建省(含廈門(mén)市)和蘇州工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn),期限暫定一年。

所謂個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn),是由保險(xiǎn)公司承保的一種商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn),納稅人購(gòu)買(mǎi)符合條件的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,可以在個(gè)人所得稅前扣除一定額度,對(duì)養(yǎng)老金賬戶積累階段的增值收益免稅,等個(gè)人領(lǐng)取時(shí),再按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

接受《法制日?qǐng)?bào)》記者采訪的專家認(rèn)為,在我國(guó)老齡化程度日漸加深的背景下,稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)優(yōu)惠政策的出臺(tái),可以加快個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展,補(bǔ)充基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金的不足,意味著養(yǎng)老金制度體系第三支柱邁出了實(shí)質(zhì)性一步。

個(gè)人購(gòu)買(mǎi)養(yǎng)老保險(xiǎn)尚未普及

家住北京市朝陽(yáng)區(qū)的退休人員王玉華最近關(guān)注到一條消息,上海、福建等地在試點(diǎn)一種個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。

“啥時(shí)候北京能有這種保險(xiǎn)呀。”王玉華感慨,雖然自己趕不上,但如果北京有這樣的政策,自己的兒子可以趕上。

王玉華是江西人,上世紀(jì)80年代落戶北京。說(shuō)來(lái)也是機(jī)緣巧合,王玉華的丈夫是原輕工業(yè)部下屬一家企業(yè)的職工,隨著企業(yè)搬到了江西,認(rèn)識(shí)王玉華后,二人喜結(jié)連理。上世紀(jì)80年代,企業(yè)搬回北京,王玉華隨著丈夫到了北京,后來(lái)也在這家企業(yè)退休。

目前,除了一套房子外,養(yǎng)老金是夫婦倆主要的經(jīng)濟(jì)來(lái)源。

上世紀(jì)90年代末,在王玉華堅(jiān)持下,夫妻倆在北京三環(huán)邊買(mǎi)了一套70平方米的房子,作為一家三口的住所。

后來(lái),兒子結(jié)婚,夫妻倆拿出所有的積蓄,幫兒子付了首付款,在北京四環(huán)外買(mǎi)了一套房子,兒子夫妻倆養(yǎng)孩子、還房貸的開(kāi)支比較大,雖然每年都給父母拿錢(qián),但王玉華最后都塞了回去。

“要是沒(méi)個(gè)病,我倆每月八九千元,還是夠花的。”王玉華告訴記者。

10年前,王玉華退休時(shí),一個(gè)月領(lǐng)養(yǎng)老金兩千多元,如今已經(jīng)接近4000元,老伴兒如今每月養(yǎng)老金接近5000元。但這是他們唯一的養(yǎng)老金來(lái)源。

中國(guó)社會(huì)保障學(xué)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)、中國(guó)人民大學(xué)副教授魯全向《法制日?qǐng)?bào)》記者解釋說(shuō),我國(guó)的養(yǎng)老金分為三個(gè)層次,公共養(yǎng)老金(第一層次)是依靠勞資雙方和政府的力量,職業(yè)年金和企業(yè)年金(第二層次)主要是勞資雙方的責(zé)任,而商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)(第三層次)則主要體現(xiàn)個(gè)人責(zé)任。

在中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇看來(lái),三個(gè)層次的養(yǎng)老金也被稱為三支柱,第一層次的公共養(yǎng)老金即是第一支柱——基本養(yǎng)老金,第二層次的職業(yè)年金和企業(yè)年金是第二支柱,個(gè)人參加的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)為第三支柱。

中國(guó)政法大學(xué)教授胡繼曄對(duì)《法制日?qǐng)?bào)》記者說(shuō),1997年,國(guó)務(wù)院出臺(tái)規(guī)范性文件,在我國(guó)建立養(yǎng)老金的第一支柱;2004年1月,原勞動(dòng)和社會(huì)保障部公布了《企業(yè)年金試行辦法》,2015年,國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》,養(yǎng)老金第二支柱得以建立。

像王玉華這樣只有政府每月按時(shí)發(fā)放基本養(yǎng)老金的退休人員,只是受到第一支柱的保障,因?yàn)樗龥](méi)有趕上參加企業(yè)年金的機(jī)會(huì),后來(lái)也沒(méi)有多余的積蓄用于購(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。

王玉華的情況并非個(gè)例。在北京市朝陽(yáng)區(qū)一小學(xué)門(mén)前,記者隨機(jī)向20多位接孩子放學(xué)的老人調(diào)查,沒(méi)有一位老人參加了職業(yè)年金或企業(yè)年金,也沒(méi)有一位老人為自己購(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。

中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)一位理事計(jì)算的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明,在我國(guó)養(yǎng)老金的供給構(gòu)成中,基本養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)揮著最主要的作用,占比近七成,其他兩部分分別僅占17%和13%。

稅收優(yōu)惠助力商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)

在社會(huì)各界呼吁聲中,個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)今年開(kāi)始試點(diǎn)。

今年3月初,時(shí)任保監(jiān)會(huì)副主席(現(xiàn)任銀保監(jiān)會(huì)副主席)黃洪透露,個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)方案已獲國(guó)務(wù)院通過(guò),具體實(shí)施辦法正在走流程。

當(dāng)時(shí),業(yè)界認(rèn)為,這預(yù)示著稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的腳步越來(lái)越近。

4月12日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、人社部、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》。

根據(jù)這份通知,自2018年5月1日起,在上海市、福建省(含廈門(mén)市)和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。

何謂個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)?

半個(gè)月后,國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)鄧勇在2018年第二季度稅收政策解讀新聞發(fā)布會(huì)上給出了解釋。

鄧勇說(shuō),這是由保險(xiǎn)公司承保的一種商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn),納稅人購(gòu)買(mǎi)符合條件的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,可以在個(gè)人所得稅前扣除一定額度,對(duì)養(yǎng)老金賬戶積累階段的增值收益免稅,等個(gè)人領(lǐng)取時(shí),再按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

胡繼曄教授此前曾給自己購(gòu)買(mǎi)過(guò)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn),“純商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn),沒(méi)有稅收優(yōu)惠”。

在他看來(lái),現(xiàn)在再購(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí),如果按照每月1000元的額度,一年的保費(fèi)就是12000元,不再繳納個(gè)人所得稅,稅的部分就節(jié)省一些,解決了養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱發(fā)展緩慢的問(wèn)題。

楊志勇告訴《法制日?qǐng)?bào)》記者,從嚴(yán)格意義上說(shuō),自己購(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的第三支柱本來(lái)就有,這次個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn),是給第三支柱的養(yǎng)老保險(xiǎn)以稅收優(yōu)惠上的支持,減輕人口老齡化帶來(lái)的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)。

5月7日,銀保監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等部門(mén)發(fā)布《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)指引》,明確稅延型養(yǎng)老險(xiǎn)的設(shè)計(jì)原則、交費(fèi)方式、收益類型等規(guī)范。

這份指引明確,凡16周歲以上、未達(dá)到國(guó)家規(guī)定退休年齡,且符合《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》規(guī)定的個(gè)人,均可參保稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。

據(jù)此,納稅人首先需要有一個(gè)用于歸集稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)、收益以及資金領(lǐng)取等的商業(yè)銀行個(gè)人專用賬戶。該賬戶封閉運(yùn)行,與居民身份證件綁定,具有唯一性。

根據(jù)銀保監(jiān)會(huì)給出的計(jì)算:假設(shè)一位參保人從30歲開(kāi)始購(gòu)買(mǎi)個(gè)稅遞延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn),每月拿出1000元投保,產(chǎn)品保證收益率是復(fù)利3.5%,等60歲退休時(shí),總共繳納保費(fèi)36萬(wàn)元,但賬戶價(jià)值是61.8萬(wàn)元。通過(guò)精算,一個(gè)月可以領(lǐng)到2746元。

對(duì)王玉華來(lái)說(shuō),如果自己能有這樣的保險(xiǎn)產(chǎn)品,每月新增六七成保險(xiǎn)收入,至少可以大大緩解自己目前的生活壓力。

楊志勇認(rèn)為,個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展很有必要,可以彌補(bǔ)基本養(yǎng)老金的不足,稅延優(yōu)惠政策的出臺(tái)是加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的契機(jī)。

修訂相關(guān)法律提供制度保障

2000年,中國(guó)65歲以上老年人口占比7%,標(biāo)志著中國(guó)已經(jīng)進(jìn)入老齡化社會(huì)。

到了2017年年底,我國(guó)60歲及以上老年人口已達(dá)2.41億人,占總?cè)丝诘?7.3%。老齡化程度進(jìn)一步加深。

“從全球養(yǎng)老金制度的發(fā)展規(guī)律來(lái)看,發(fā)展多層次的養(yǎng)老金制度,幾乎是應(yīng)對(duì)人口老齡化挑戰(zhàn)、實(shí)現(xiàn)老有所養(yǎng)的唯一可行之路。”魯全說(shuō)。

根據(jù)魯全的研究,所謂多層次養(yǎng)老金制度,是指由家庭養(yǎng)老、公共養(yǎng)老金制度、職業(yè)年金和企業(yè)年金制度以及商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)共同構(gòu)成的養(yǎng)老金制度體系。其實(shí)質(zhì)是由不同主體來(lái)分擔(dān)老年收入的責(zé)任。

黨的十九大報(bào)告明確提出,要建立多層次的社會(huì)保障體系。

在魯全看來(lái),隨著基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度框架逐步定型、職業(yè)年金和企業(yè)年金的政策支持框架也已基本到位,再加上此次商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅優(yōu)政策的落地,多層次養(yǎng)老金政策體系已初見(jiàn)端倪。

根據(jù)《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》,試點(diǎn)期限暫定一年。

在王玉華看來(lái),假如一年之后全國(guó)推開(kāi)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn),自己的兒子可以購(gòu)買(mǎi),兒子退休之后就能享受這種保險(xiǎn)收益。

楊志勇認(rèn)為,商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)要發(fā)展好,需要有對(duì)應(yīng)的資本市場(chǎng)。個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶的資金要在安全的前提下實(shí)現(xiàn)保值增值,需要有適當(dāng)?shù)酿B(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品和監(jiān)管。對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō),稅延優(yōu)惠政策的出臺(tái)是加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的契機(jī)。

楊志勇建議,試點(diǎn)期滿后,這項(xiàng)政策應(yīng)盡快完善并推向全國(guó)。同時(shí),應(yīng)該鼓勵(lì)更多的機(jī)構(gòu)參與相關(guān)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的提供,讓機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng),促進(jìn)稅延優(yōu)惠政策效率的最大發(fā)揮。

在胡繼曄看來(lái),個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)在試點(diǎn)結(jié)束后應(yīng)該會(huì)上升到國(guó)家層面的制度設(shè)計(jì),因此,未來(lái)可以由相關(guān)部委出臺(tái)規(guī)范性文件,完善制度設(shè)計(jì)。

楊志勇告訴《法制日?qǐng)?bào)》記者,最好可以在修訂相關(guān)法律法規(guī)時(shí)將這種做法寫(xiě)進(jìn)去,提供制度上的保障。

而對(duì)王玉華來(lái)說(shuō),能領(lǐng)到更多的養(yǎng)老金則是她的期望。(記者 陳磊)