審計機構突然辭任，而距年報正式披露僅剩二十多天。找了將近一年時間，都沒找到審計機構的*ST圣萊（002473.SZ），恐將面臨2021年年報無人審計的尷尬。
最近幾年來，*ST圣萊違規(guī)不斷。2019年年底之后，該公司控股股東關聯(lián)方通過非經營占用，累計占用資金超過7900萬元。被原審計機構發(fā)現(xiàn)后，直到去年12月底，占用的資金仍未全部歸還。
2014年至2020年，*ST圣萊扣非凈利潤連續(xù)七年虧損，累計虧損金額達4.08億元。2021年4月30日，其股票被實施退市風險警示。若2021年持續(xù)虧損，其股票將面臨退市。而在前三季度持續(xù)虧損的情況下，該公司卻在今年1月28日披露業(yè)績預告稱，預計去年最多實現(xiàn)凈利潤5800萬元。
第一財經調查發(fā)現(xiàn)，突然到來的“扭虧”，其真實性存在疑問。*ST圣萊去年開始介入的配電成套設備業(yè)務的部分供應商，與下游的客戶之間存在股權、人員聯(lián)系。其中，一家采購額占比接近25%的供應商股東，同時在其銷售額占比接近90%的第一大客戶控制的企業(yè)擔任監(jiān)事。
ST業(yè)務受限 審計機構辭任
*ST圣萊3月1日公告稱，立信中聯(lián)會計師事務所（下稱“立信中聯(lián)”）近日發(fā)函，說明因承接ST項目受限，且業(yè)務量繁重，加上疫情影響、人員調動困難等原因，無法繼續(xù)承接2021年度審計，要求及時選擇其他會計師事務所。
審計機構突然“變卦”，表面上來得非常突然。此前的2月11日，該公司回復深交所問詢時還稱，正與立信中聯(lián)就年審安排溝通，暫無更換會計師事務所的計劃。而按照預披露，*ST圣萊將在3月30日公布2021年年報，目前距離約定時間只有不到一個月。
實際上，立信中聯(lián)拒絕繼續(xù)提供審計，已經早有端倪。早在2021年4月、5月，*ST圣萊董事會、股東大會就已決定，續(xù)聘立信中聯(lián)為年度審計機構，但此后一直沒有下文。去年12月底，寧波證監(jiān)局在監(jiān)管函中專門提示該公司，及時選聘誠信記錄良好的審計機構。
此后，由于沒有披露續(xù)聘審計機構進展，深交所也在1月28日發(fā)出問詢函，要求該公司說明是否續(xù)聘立信中聯(lián)為2021年財報審計機構，并盡快披露新聘會計師事務所情況。
立信中聯(lián)是國內成立較早的會計師事務所。網站信息顯示，截至2015年，該所從業(yè)人員近500人，具有中國注冊會計師資格者240余人，其5年以上審計經驗的160多人。目前，其主要客戶集中在新三板，A股客戶只有17家。
立信中聯(lián)為*ST圣萊提供的年報審計，只有2020年一年。而拒絕繼續(xù)審計的原因，可能與該公司的多項業(yè)務違規(guī)有關。因多項資金使用違規(guī)，該公司的2020年年報，被立信中聯(lián)出具非標意見的審計報告。
根據亞太（集團）會計師事務所出具的2019年審計報告，2019年11月，星美國際影院有限公司（下稱“星美國際”），將29家影院經營權，托管給*ST圣萊全資子公司北京金陽光設備租賃有限公司（下稱“金陽光”）運營。
協(xié)議簽訂后，*ST圣萊方面在報告期內，向星美國際指定的第三方付款4041.7萬元。并在財務報表日后，繼續(xù)支付781.3萬元；金陽光還以代付影院門店費用的名義，在報告期內、報表日后，合計對外支付資金1827.1萬元。加上以向寧波瑞孚工業(yè)集團有限公司出售資產、存貨，被支付到星美國際指定第三方的資金，形成關聯(lián)方資金占用7052萬元。
不僅如此，*ST圣萊沒有就上述交易及時披露、履行審議程序，亦未真正獲取相關影院經營權。
另外，在相近的時間里，金陽光計劃以2790萬元收購一家公司90%股權，并支付了1000萬元轉讓款，后來轉讓未能進行，截至財報批準報出日，資金尚未收回。
類似問題此后仍繼續(xù)發(fā)生。立信中聯(lián)審計發(fā)現(xiàn)，2020年1月，*ST圣萊子公司寧波圣匯美商貿有限公司，以合作進行肉牛養(yǎng)殖產業(yè)鏈貿易的名義，向內蒙古一家企業(yè)支付預付款2000萬元，但審計發(fā)現(xiàn)，對方未按協(xié)議結算，雙方也未就后續(xù)合作達成約定。截至報告期末，預付款余額仍有1990萬元。
更重要的是，上述2019年發(fā)生的資金占用，也遲遲未能解決。根據*ST圣萊披露，截至2021年4月29日，占用余額合計7905.4萬元。由于認為其中部分非資金占用，直到去年底，仍有375.41萬元沒有歸還。
即便是已經歸還部分，真實性如何也存在疑問。*ST圣萊2020年5月28日披露，已收到控股股東關聯(lián)方歸還的占用資金7319.78萬元。但寧波證監(jiān)局2020年8月下發(fā)的監(jiān)管函顯示，這些資金仍被其控股股東關聯(lián)方占用。
突然飆漲的業(yè)績
2021年的經營狀況、年報審計，對*ST圣萊是否能繼續(xù)保持上市地位，具有決定性作用。
2014年至2020年，*ST圣萊扣非凈利潤連續(xù)七年虧損，累計虧損金額達4.08億元。2021年4月30日，因2020年凈利潤為負，營業(yè)收 入低于1億元、期末凈資產為負值，其股票被實施退市風險警示。
鑒于這種情況，2021年4月，*ST圣萊開始輸配電設備生產銷售。1月28日披露的業(yè)績預告顯示，公司預計2021年凈利潤為0.42億元至 0.58億元，扣非凈利潤虧損0.08億元至0.12億元，營業(yè)收入為1億元至1.2億元。
三季報數(shù)據顯示，截至去年9月底，*ST圣萊營業(yè)收入僅為4229萬元，凈利潤虧損1343萬元，扣非凈利潤則虧損3803萬元。其中三季度營收3634萬元，凈利潤、扣非凈利潤虧損89萬元。
就是這份業(yè)績預告，引來了監(jiān)管質疑。1月28日，深交所發(fā)出問詢函，要求該公司說明，2021年度營業(yè)收入是否存在應扣除未扣除、規(guī)避相關財務類強制退市指標的行為。寧波證監(jiān)局此前也下發(fā)監(jiān)管函，要求其對2021年財務情況謹慎論證，避免通過調節(jié)收入或非經常性損益規(guī)避執(zhí)行上市規(guī)則的情形。
倘若未能找到愿意接受的審計機構，*ST圣萊將面臨退市風險。而在該公司之前，一些上市公司更換、選聘會計師事務所時，被監(jiān)管質疑審計能力與信披問題，以及是否存在購買審計意見的情況。
以ST光一（300356.SZ）為例，2021年5月，該公司就續(xù)聘眾華會計師事務所（下稱“眾安所”）為2021年財報審計機構。但今年1月7日，眾華所以財報審計工作量及項目排期等情況提出，不再繼續(xù)擔任其2021年度審計機構。該公司隨即改聘深圳久安會計師事務所。隨后，深交所就要求該公司說明，是否與眾華所在審計工作安排、收費、審計意見等方面存在分歧。
無獨有偶，寧波證監(jiān)局也在去年12月的監(jiān)管函提出，*ST圣萊應有序推進2021年年報審計，杜絕購買審計意見。深交所則要求該公司說明，換所是否與前期溝通中存在爭議事項、是否存在其他未充分披露的原因或事項，導致更換會計師事務所。
*ST圣萊公告顯示，立信中聯(lián)不再承擔2021年年報審計的一大原因，是其ST公司審計業(yè)務受限。在有前車之鑒的情況下，短時間內找到審計機構并非易事。
左手倒右手的生意？
業(yè)績預告顯示，*ST圣萊配電成套設備的生產銷售業(yè)務，預計完成營業(yè)收入1億元至 1.1億元，但毛利率僅有9.79%。
回復監(jiān)管問詢時，該公司選取了六家A股上市公司作為參照對象，其中三家參照對象的毛利率都在22%以上，另外三家在10%以上，*ST圣萊處于最低水平。但披露數(shù)據顯示，該公司在主要供應商的采購成本，僅為4666萬元，與毛利率存在巨大差異。
根據*ST圣萊披露，由于原有業(yè)務連續(xù)虧損，經上海海濱電氣股份有限公司（下稱“海濱電氣”）股東祝賢定介紹，公司決定開展配電設備生產銷售業(yè)務。具體模式為海濱電氣接到合同后，下單給*ST圣萊生產，再銷售給海濱電氣。
去年全年，該公司向海濱電氣銷售9486萬元，并在去年12月與祝賢定控制的寧波燎原電器集團股份有限公司（下稱“燎電股份”）簽訂了3.3億元的購銷合同。
但第一財經調查發(fā)現(xiàn)，*ST圣萊與海濱電氣的合作，可能是左手倒右手的生意：該公司的部分供應商，與海濱電氣存在關聯(lián)關系。
披露顯示，2021年，*ST圣萊向寧波市海曙朝屹電器沖件有限公司采購1027萬元。而這家公司持股46%的股東、法定代表人、執(zhí)行董事范軍，也在燎電股份擔任監(jiān)事。
這并不是唯一的例子。同期，*ST圣萊向供應商寧波嘉豐電氣科技有限公司采購斷路器等電子元件1183萬元，占比12.2%，后者大股東為翁雪峰，出資比例為81.48%。
第三方信息顯示，翁雪峰與張中耀、張磊明兩名自然人存在交集。張中耀、張磊明的身份，分別是寧波海曙達業(yè)電器有限公司出資23%、30%的股東。在這家公司，翁雪峰同樣以股東身份出現(xiàn)，出資比例為22%。
張磊明還有另外一個身份，即寧波海越電器制造有限公司出資88%的股東，并是*ST圣萊高低壓柜產品的銷售客戶，去年銷售額為724萬元。也就是說，*ST圣萊采購配件后，又將產品賣給了上游供應商的關聯(lián)方。
